На площадке портала «Эстиматика» 29 октября состоялся круглый стол, посвященный интеллектуальной собственности. С докладом на тему «Некоторые особенности применения стандартов оценки ИС» выступил Дмитрий Борисович Шульгин, директор Центра интеллектуальной собственности Уральского Федерального Университета . Дмитрий Шульгин поделился своим мнением относительно применения нового ФСО-11
В июне 2015 года был принят Федеральный стандарт оценки "Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО № 11)". Обсуждение стандарта началось еще в 2007 году. Оценочное сообщество всегда активно обсуждает вопросы применения новых ФСО.
«Для нас этот стандарт представляет особый интерес, так как мы специализируемся именно на оценке интеллектуальной собственности. Хочу подчеркнуть, что я не ставил задачи критического анализа этого стандарта. Нам было интересно рассмотреть вопросы практического применения его положений», - уточнил Дмитрий Шульгин.
Основные вопросы, которые осветил Дмитрий Шульгин:
- Краткий комментарий к ФСО-11. Как он дополняет общие стандарты (ФСО-1,2,3)?
- Особенности применения нового ФСО и возможные затруднения.
1. Краткий комментарий к ФСО-11
ФСО-11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности» - это один из специализированных стандартов, принятых после введения в действие в 2007 году общих федеральных стандартов оценки. В нем, как и других специализированных стандартах, конкретизирован применительно к нематериальным активам ряд понятий и требований, в том числе:
- определение объекта оценки;
- требования к проведению оценки;
- требования к заданию на оценку;
- применение подходов к оценке;
- и ряд других моментов.
Объекты оценки. Первое, что хотелось бы отметить, это определение объекта оценки. Мы с коллегами неоднократно обсуждали вопрос о том, что нужно писать в задании на оценку в графе «объект оценки» при оценке интеллектуальной собственности. Этот момент был непростым, поэтому очень важно, что он отражен в стандарте. Сейчас в стандарте ФСО-11 это определено так:
- исключительные права на интеллектуальную собственность, а также иные права (…), относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях;
- права, составляющие содержание договорных обязательств (договоров, соглашений);
- деловая репутация.
Ранее для того, чтобы определить в качестве объекта интеллектуальные права, требовалась более длинная цепочка рассуждений с использованием понятий п. 3 ФСО-1 и статей 128, 129 Гражданского кодекса.
Действительно, в сфере оборота ИС есть некоторое формальное противоречие, которое заключается в том, что сами по себе объекты ИС не могут отчуждаться и, следовательно, формально не являются объектами оценки. Это противоречие обусловлено сущностью НМА, которые не имеют материально-вещественной формы. При этом оцениваться могут исключительные права на эти объекты, а также права использования этих объектов, предоставляемые по договору.
Требования к проведению оценки. ФСО-11 в целом повторяет раздел «требования к проведению оценки» ФСО-1. Однако хотелось бы заострить внимание на п. 6 ФСО-11: «идентификация других нематериальных активов, не включенных в объект оценки». Конечно, это делалось и раньше, но то, что этому посвящен отдельный пункт стандарта, для нас очень важно. В чем заключается причина этого требования? Как правило, у успешных компаний объекты интеллектуальной собственности существуют в виде патентных портфелей. Причем патентный портфель - это образное выражение и в него наряду с запатентованными изобретениями могут входить и другие объекты, в том числе секреты производства и программные продукты. При этом прибыль генерируется именно комплексом объектов, и очень важно выделить вклад оцениваемого объекта.
Задание на оценку. В требованиях к составлению Задания на оценку указаны дополнительные требования к информации, в том числе:
- режим правовой охраны;
- объем прав;
- совокупность объектов, в состав которых входит объект оценки.
Важно, что и здесь подчеркивается значимость идентификации оцениваемого объекта в портфеле интеллектуальной собственности.
Подходы к оценке. В ФСО-11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности»конкретизированы положения, которые необходимо учитывать при применении подходов. Особое внимание уделено анализу других бизнесобразующих НМА, участвующих в генерации прибыли наряду с оцениваемым объектом.
Анализ рынка. Здесь детализирована последовательность анализа рынка объекта оценки. Особое внимание уделено анализу факторов, влияющих на спрос, предложение и цены сопоставимых объектов.
Оценка деловой репутации. Данный пункт почти дословно повторяет международные стандарты оценки. В частности в соответствии с п. 18. стандарта «…Стоимость деловой репутации представляет собой сумму, остающуюся после вычитания из стоимости (цены покупки) организации стоимости всех идентифицируемых материальных активов, в том числе денежных, и нематериальных активов, скорректированной с учетом фактических или потенциальных обязательств.
Это та самая дельта, которую проще всего определить после продажи компании. Однако можно выполнить оценку деловой репутации и для действующей компании в рамках приведенной здесь логики.
Итак, наиболее важные, на наш взгляд, моменты нового стандарта:
- Четкое определение объекта оценки
- Детализированные требования к анализу рынка объекта оценки
- Определение деловой репутации в соответствии с международным стандартом оценки
- Особое внимание к выделению стоимости оцениваемого объекта из стоимости портфеля ИС (в нескольких пунктах стандарта)
2. Практика применения ФСО-11
Говоря о практике применения нового ФСО, хотелось бы рассмотреть ряд особенностей НМА, а также требований стандартов, которые могут вызывать неоднозначное понимание и требуют особого внимания при проведении оценки.
Их конечно много, но мне хотелось бы остановиться на следующих аспектах:
- Объем прав, что это такое и где это используется в отчете?
- Учет других объектов. Как это делать?
- Наиболее эффективное использование. Особенности НМА
- Согласование результатов оценки
Объем прав: что это такое и где это используется в отчете? Для разных объектов интеллектуальной собственности объем прав разный. Например, для запатентованного изобретения объем прав определяется совокупностью признаков независимого пункта формулы изобретения. Для товарного знака, если говорить обобщенно, это возможность Правообладателя монопольно использовать его в качестве обозначения и, в том числе, запрещать использовать конкурентам сходные обозначения для однородных товаров. Для объектов авторского права - это права на воспроизведение и распространение произведения и так далее. Правильное определение способов использования объема прав для конкретного объекта имеет большое значение.
Кроме того, Правообладатель может как использовать объект ИС, так и распоряжаться исключительным правом, причем в ряде случаев возможно сочетание нескольких вариантов. Это очень важно при идентификации продукта и бизнеса, построенного с использованием оцениваемого объекта оценки и, в частности, при разработке такого раздела отчета как «Анализ наиболее эффективного использования».
Здесь хотелось бы сделать еще одно замечание. Иногда бывает так, что формально требования стандарта выполнены, например, объем прав четко определен, а фактически при расчетах это не используется. Или не рассматривается влияние объема прав на результат оценки одним из подходов. Между тем, определение объема прав и ограничений для оценки ИС принципиально. Это весьма существенно влияет на результат и это нужно показывать. Например, оценивая для изобретения стоимость затрат на замещение в рамках затратного подхода, необходимо оценить возможность обхода этого изобретения, поскольку патент на изобретение стремятся получить именно для снижения вероятности выпуска конкурентами аналогичной продукции.
С точки зрения анализа объема прав, хотелось бы также отметить важность экспертизы патентной чистоты. Например, мы оцениваем стоимость исключительных прав на изобретение, которые относятся к какому-то продукту, а этот продукт не обладает патентной чистотой. То есть производитель не может его выпускать и продавать, не нарушая прав третьих лиц. Если этот анализ не проводить, можно получить неадекватный результат оценки. К сожалению, не все и не всегда это делают.
Учет других объектов: как это делать? На наш взгляд, делать это очень непросто. Рассмотрим в качестве примера оценку товарного знака для торговой компании. Самый простой подход - это метод освобождения от роялти. Первоочередная задача - оценить рыночное значение ставки роялти за использование товарного знака. Известен ряд методов и открытых источников информации, в результате использования которых мы получаем некое значение. Вопрос: к чему относится это значение: к товарному знаку или комплексу объектов, без прав на использование которых потенциальный лицензиат не сможет получить выгоды, которые он хотел бы извлечь. Ответ на этот вопрос не простой. В некоторых публикациях говорится о том, что ставка роялти обычно платится за все объекты сразу. Некоторые компании разделяют эти платежи. У некоторых компаний нет четко идентифицированного «франчайзингового пакета» и так далее. Вместе с тем, очевидно, что просто получив право на использование товарного знака, не так просто добиться показателей эффективности лицензиара. Причем такие ситуации возникают не только для товарных знаков.
Кстати, в стандарте есть интересная рекомендация, как это сделать: нужно сначала оценить денежный поток от всего бизнеса (п.14 Стандарта), затем оценить вклад других объектов и вычесть. Возникает вопрос: а как оценить другие объекты? Подход в целом известный, он связан с оценкой влияния бизнес-драйверов. При этом, на наш взгляд, оценка должна быть комплексной и одновременно учитывать влияние и вклад в стоимость бизнеса всех бизнес-драйверов, включая оцениваемый объект.
В этом плане весьма полезными являются рекомендации РОСНАНО по оценке объектов интеллектуальной собственности. В них применяется термин «бизнесобразующая технология» - это набор НМА, необходимых и достаточных для типичного участника рынка для организации производства продукции с заданными технико-экономическими параметрами.
Анализ наиболее эффективного использования. В стандарте ФСО-11 «Оценка нематериальных активов это вопрос специально не рассматривается. Но, тем не менее, важно учитывать, что в случае с объектами интеллектуальной собственности Правообладатель может одновременно использовать объект и распоряжаться исключительным правом. Варианты распоряжения - отчуждение исключительного права и предоставление права использования, и при разработке раздела «анализ наиболее эффективного использования» надо рассматривать все эти варианты.
Согласование результатов оценки. В стандарте ФСО-11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности» этому посвящено буквально несколько строк, как и в основных стандартах оценки (ФСО-1,2,3). Вместе с тем, при оценке объектов интеллектуальной собственности доходный и затратный методы, как правило, дают принципиально разные результаты. Обычно доходный подход дает гораздо более высокий результат (иногда бывает и наоборот).
С точки зрения методологии обработки результатов измерений, можно сказать что один из результатов адекватный, а другой нет, и отбросить неадекватный. Однако с точки зрения федеральных стандартов это не очень корректно, так как оценщик обязан применить все подходы - доходный, затратный и сравнительный. Конечно, можно обосновать неприменимость конкретного подхода, но при этом мы можем столкнуться с ситуацией, когда у нас останется только один результат.
В интернете можно встретить варианты корректировкинеадекватного результата. В частности, в одной из публикаций было предложено корректировать затраты на замещение при оценке товарного знака с учетом действия таких факторов, как длительность присутствия этого товарного знака на рынке и так далее. На наш взгляд, это не вполне корректно, потому что затраты - это затраты на замещение продукта, и учитывать здесь факторы, влияющие на доход от использования неверно.
В других случаях корректировки возможны и даже необходимы. Да, возможно, что подтвержденные фактические затраты на создание изобретения составили сумму на порядок меньшую ожидаемых доходов. Вместе с тем, если оценивать именно затраты на замещение (как этого и требуют стандарты), может оказаться, что за такую сумму замещающий продукт не создать, например, потому что патентный портфель оказался очень сильным. В этом случае уже можно говорить о том, что здесь не применима оценка фактических затрат и при оценке затрат на замещение учитывать и монетизировать фактор сложности обхода патентного портфеля.
На наш взгляд, нужно пытаться применять все существующие подходы для оценки, получать соответствующие результаты, а уже в конце согласовывать результаты оценки с учетом соответствующих весовых коэффициентов . Разумеется, возникает вопрос: как определить весовой коэффициент? Единого рецепта здесь тоже дать нельзя. Можно делать это экспертным методом, иногда применяют метод анализа иерархий. Главное в этом то, что результат должен быть обоснован.
Заключение
В заключение хотелось бы сказать, что, конечно, в стандарте сложно все предусмотреть, и всегда может казаться, что чего-то не хватает. Но общее впечатление следующее: если учесть все требования Федеральных стандартов оценки 1,2,3 и Федерального стандарта 11, то может получиться очень неплохой отчет об оценке интеллектуальной собственности, а принятие ФСО-11 - это серьезный шаг вперед по развитию российской школы оценки интеллектуальной собственности.
Статья подготовлена Натальей Ничковой на основе доклада Дмитрия Шульгина совместно с ним.
Предлагаем ознакомиться с презентацией на тему "Роль стоимостной оценки интеллектуальной собственности в деятельности компании".
Презентацию представила Пузыня Наталия Юрьевна, профессор кафедры корпоративных финансов и оценки бизнеса СПбГЭУ, на международном симпозиуме "Интеллектуальная собственность и инновации: лучшие мировые практики"
В пособии в систематизированном виде изложена системно-деятельностная концепция интеллектуальной деятельности. Раскрыта субъектно-объектная сущность инноваций; показаны направления коммерциализации объектов интеллектуальной собственности; приведены правовые основы, регламентирующие право собственности на результаты интеллектуальной деятельности. Рассматриваются классификация объектов интеллектуальной собственности, их особенности (нематериальность, полезность, уникальность, срочность, износ и др.), возможность их полноправного участия в рыночных отношениях. Иллюстративный материал, содержащийся в учебнике (рисунки, диаграммы, алгоритмы, таблицы и др.), облегчает усвоение дисциплины и может быть использован как дополнение к конспекту лекций.
Шаг 1. Выбирайте книги в каталоге и нажимаете кнопку «Купить»;
Шаг 2. Переходите в раздел «Корзина»;
Шаг 3. Укажите необходимое количество, заполните данные в блоках Получатель и Доставка;
Шаг 4. Нажимаете кнопку «Перейти к оплате».
На данный момент приобрести печатные книги, электронные доступы или книги в подарок библиотеке на сайте ЭБС возможно только по стопроцентной предварительной оплате. После оплаты Вам будет предоставлен доступ к полному тексту учебника в рамках Электронной библиотеки или мы начинаем готовить для Вас заказ в типографии.
Внимание! Просим не менять способ оплаты по заказам. Если Вы уже выбрали какой-либо способ оплаты и не удалось совершить платеж, необходимо переоформить заказ заново и оплатить его другим удобным способом.
Оплатить заказ можно одним из предложенных способов:
- Безналичный способ:
- Банковская карта: необходимо заполнить все поля формы. Некоторые банки просят подтвердить оплату – для этого на Ваш номер телефона придет смс-код.
- Онлайн-банкинг: банки, сотрудничающие с платежным сервисом, предложат свою форму для заполнения.
Просим корректно ввести данные во все поля.
Например, для " class="text-primary">Сбербанк Онлайн требуются номер мобильного телефона и электронная почта. Для " class="text-primary">Альфа-банка потребуются логин в сервисе Альфа-Клик и электронная почта. - Электронный кошелек: если у Вас есть Яндекс-кошелек или Qiwi Wallet, Вы можете оплатить заказ через них. Для этого выберите соответствующий способ оплаты и заполните предложенные поля, затем система перенаправит Вас на страницу для подтверждения выставленного счета.
- в организации имеются все необходимые документы, подтверждающие ее права на НМА. Такими документами могут быть акты приемки выполненных НИОКР, документы передачи прав на объект ОИС, лицензионное соглашение, договор о переуступке прав и т.п.;
- НМА и ОИС используются организацией в течение более 12 месяцев, приносят доход или способствуют его получению. Например, выпускаемая продукция на базе использования ОИС стала более конкурентоспособной, продается по повышенной цене, увеличился объем продаж и т.п. Также необходимо, чтобы использование НМА и ОИС осуществлялось в рамках уставной деятельности;
- НМА не должны принадлежать к тем НМА, по которым не производится начисление амортизации путем списания ее на текущие издержки.
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).
- исходя из срока действия лицензии, патента, права пользования и т.п. Сумма начисленной амортизации по годам в этом случае будет равна отношению первоначальной стоимости НМА к сроку полезного использования НМА по соответствующему договору;
- организацией самостоятельно исходя из срока, в течение которого данный ОИС будет приносить экономическую выгоду (доход). Это могут быть программные продукты, в частности, для разработки бизнес-планов, бюджетирования, ноу-хау и т.п. Поскольку точно установить длительность такого периода сложно, то организациям рекомендуется учитывать ряд других факторов, например, первоначальную стоимость НМА и ОИС, применяемый метод начисления амортизации, предполагаемую рентабельность, изменения текущих издержек производства, объемы выпуска продукции с использованием данного ОИС и т.п.
- Гудвилл (цена фирмы, деловая репутация);
- Вложенные затраты (оплата консультаций при создании предприятия и т.д.);
- Имущественные права – аренда, лицензия на природные ресурсы;
- Интеллектуальная собственность – патенты, лицензии, ноу-хау и многое другое.
- при использовании объектов интеллектуальной собственности как взноса в уставный капитал;
- при определении ущерба от несанкционированного использования НМА третьими лицами;
- для внесения активов на баланс предприятия;
- для оптимизации налогообложения – находящиеся на балансе НМА подлежат амортизации, а значит, уменьшают базу налога на прибыль;
- при кредитовании или привлечении инвестиций – для увеличения стоимости уставного капитала и улучшения структуры баланса;
- когда проводится (об этом читайте отдельную статью) – гудвилл выступает значимой частью цены предприятия.
В бухгалтерском учете и отчетности НМА отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. НМА принимаются на учет по первоначальной стоимости. Формирование стоимости зависит от основания, по которому они поступают на баланс организации, что регламентируется разделом II ПБУ 14/2007. Если НМА приобретают за плату, то первоначальная стоимость 5 /; определяется как сумма фактических расходов на приобретение:
У - ^ +5 +5 + ? + 5 +.5" + 5 ,
п у ИН к р ив пос доп пр’
где? у - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); ,5 ин - суммы, уплачиваемые организациям за информационные услуги, связанные с приобретением НМА; 5 к - суммы, уплачиваемые организациям за консультационные услуги, связанные с приобретением НМА; 5 р - суммы регистрационных сборов, таможенных пошлин, патентных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; 5 - невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта НМА; 5 П0С - суммы вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены НМА; 5 доп - дополнительные расходы на приведение НМА в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; 5 пр - суммы прочих расходов, непосредственно связанные с приобретением НМА.
Если НМА созданы организацией, то их первичная стоимость определяется как сумма фактических расходов на создание НИОКР и изготовление. При этом в состав фактических расходов включаются: материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие, полуфабрикаты, вода, энергия и т.п.), затраты на оплату труда, в том числе соответствующие социальные начисления, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам; патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т.п., за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
В состав фактических расходов на приобретение и создание НМА не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда эти расходы непосредственно связаны с приобретением НМА. Организации необходимо иметь первичные документы, подтверждающие эти расходы.
Если Н МА внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, то первоначальная стоимость определяется исходя из их денежной оценки, осуществленной независимым оценщиком. Еще раз уточним: расходы на независимую оценку должны оплачиваться за счет чистой прибыли организации, поскольку они не связаны непосредственно с производственной деятельностью.
Если НМА получены безвозмездно (по договору дарения), то их первоначальная стоимость определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Рыночную стоимость НМА определяет независимый оценщик.
Если НМА получены неденежными средствами (по бартерным договорам), то их первоначальная стоимость определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), передаваемых организацией в обмен на полученные исключительные права. При этом стоимость товаров (ценностей) устанавливается исходя из цены, по которой организация обычно определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) в сравнимых обстоятельствах.
В тех случаях, когда невозможно установить стоимость товаров (ценностей), величина стоимости НМА, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные НМА, что не исключает также услуг независимого оценщика.
Оценка НМА, стоимость приобретения которых определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату приобретения организацией объекта по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.
Первоначальная стоимость НМА погашается путем амортизации, которой подлежат все учитываемые на балансе активы. Если от первоначальной стоимости отнять сумму начисленной амортизации, то оставшаяся часть представляет собой остаточную стоимость. На балансе предприятий НМА учитываются по остаточной стоимости.
Амортизационные отчисления по НМА и ОИС начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этих объектов к бухгалтерскому учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.
При принятии решения о начислении амортизации по НМА необходимо учитывать следующее:
В соответствии с ПБУ 14/2007 определен порядок ежемесячного начисления амортизации по НМА одним из следующих способов:
При линейном способе годовая сумма начисления амортизации определяется исходя из фактической (первоначальной) стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования объекта.
При способе уменьшаемого остатка норма амортизации начисляется не к первоначальной, а к остаточной стоимости НМА.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации осуществляется исходя из отношения натурального показателя объема продукции (работ), предполагаемого к выпуску с использованием НМА за весь срок полезного использования объекта, к первоначальной стоимости НМА. Например, первоначальная стоимость НМА составляет 120 тыс. руб., предполагаемый объем выпуска продукции за 8 лет составит 300 тыс. единиц. Сумма амортизационных отчислений за единицу продукции составит 0,4 руб. /ед. (120 тыс. руб. /300 тыс. ед.). Ежемесячный объем выпуска продукции умножается на 0,4 руб. /ед., и определяется сумма амортизационных отчислений.
Одним из сложных на сегодняшний день вопросов, который должна решить организация самостоятельно, является определение срока полезного использования НМА.
Следует помнить, что, прежде чем принять на бухгалтерский учет НМА и ОИС, необходимо, чтобы на имя руководителя организации или главного бухгалтера поступила служебная записка от лица, заказавшего НМА и ОИС. В этой служебной записке должен быть не только указан срок полезного использования объекта, что, кстати, в обязательном порядке относится ко всем основным средствам, но и должны излагаться аргументы, доказательства в обоснование этого срока.
Срок полезного использования НМА и ОИС может быть установлен:
По НМА и ОИС, в отношении которых практически не представляется возможным установить срок полезного использования, нормы амортизации для учета устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации), а для целей списания сумм начисленной амортизации на издержки для определения налогооблагаемой базы налога - в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Организация вправе самостоятельно выбирать порядок отражения в учете сумм начисленной амортизации - с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (дебет счетов 20, 25, 26 и др.) и без использования этого счета списания амортизационных отчислений непосредственно в кредит счета 04, что указывается в пояснениях к счету 04 «Нематериальные активы».
Как проводится оценка стоимости нематериальных активов на примере? В чем особенности оценки НМА, приобретенных за плату? Где заказать оценку интеллектуальной собственности и НМА?
Вас приветствует журнал «ХитёрБобёр»! На связи Ольга Вовк.
Собственность компании – это не только здания, оборудование, товары и сырье. Есть активы, которые невозможно потрогать - они не имеют материального воплощения, но при этом используются в деятельности предприятия и приносят владельцу финансовую выгоду.
Стоимость такого имущества нередко составляет значительную часть в общей цене активов, и во многих ситуациях нужен ее расчет. Чтобы не переплатить и при этом получить качественный результат оценки, заказчику стоит знать основные правила проведения этой процедуры.
Оценка нематериальных активов (НМА) во многом похожа на оценку имущества, но имеет ряд особенностей. В новой статье мы даём пошаговую инструкцию по определению стоимости интеллектуальных ресурсов, а также полезные рекомендации по проведение оценки.
1. Что такое оценка нематериальных активов и когда она может понадобиться?
Бурное развитие высоких технологий в последние десятилетия привело к тому, что эффективная работа предприятий во многих отраслях стала невозможна без использования разнообразных нематериальных активов. В ином случае такие фирмы просто не выдерживают огромной конкуренции, получают прибыли меньше ожидаемых.
Нематериальные активы – это имущество компании, не имеющее реального физического воплощения . При этом оно, по аналогии с основными средствами, имеет срок использования не менее 1 года, используется в коммерческой деятельности и напрямую участвует в формировании прибыли предприятия.
Все нематериальные активы можно разделить на 4 группы:
Пример
Товарный знак предприятия – один из самых распространенных видов интеллектуальной собственности. У давно работающей и успешной компании стоимость товарного знака бывает выше, чем цена основных средств. Однако для постановки его на баланс необходима специальная процедура – оценка.
Оценка НМА – это определение рыночной стоимости и ценности актива с помощью разнообразных технических, статистических, математических и других методов. Она включает в себя профессиональную экспертизу самих объектов, прав на их использование и охранных документов.
О правилах, по которым проводится , читайте в нашей смежной статье.
Выбранный способ оценки напрямую зависит от типа нематериального актива. Однако в любом случае оценочная компания будет придерживаться правил, изложенных в федеральном стандарте ФСО-11, который регламентирует проведение экспертизы НМА.
Оценка необходима в следующих случаях:
Как и любое другое имущество, НМА имеют различные виды стоимости – восстановительную, страховую, рыночную, инвестиционную, залоговую - в зависимости от целей проведения оценки. Один из ключевых видов стоимости - первоначальная, то есть та, по которой актив будет поставлен на баланс после поступления.
Способы определения первоначальной стоимости активов:
№ Способ приобретения актива Способ оценки первоначальной стоимости 1 Приобретение за плату Стоимость актива + затраты, связанные с его приобретением 2 Дарение от другой организации Рыночная стоимость или по соглашению сторон 3 Взнос в уставный капитал По соглашению учредителей 4 Создание актива организацией Сумма фактических расходов 5 Обмен на другое имущество Стоимость переданных активов по бухучету Оценка стоимости нематериальных активов проводится по тем же принципам, что и определение ценности основных средств, недвижимости и т.д. При этом используется три основополагающих подхода: сравнительный, затратный и доходный.
2. Какие подходы используются при оценке нематериальных активов - 3 основных подхода
Оценка нематериальных активов – процедура довольно сложная, требующая высокого профессионализма исполнителя.
Основные трудности заключаются в отсутствии у объекта физической формы, а также зачастую в невозможности его четко классифицировать.
Рассмотрим суть основных подходов к оценке.
Подход 1. Сравнительный
Оценка строится на стоимости аналогичных активов. При расхождениях в качественных характеристиках используются специальные коэффициенты.
Способ не всегда применим, т.к. бывает трудно найти на рынке схожие нематериальные активы.
Подход 2. Затратный
Стоимость актива основывается на фактических затратах на его создание или приобретение. Сложен в применении в случаях, когда объект неотделим от других. При этом оценка нематериальных активов, приобретенных за плату, проводится преимущественно методами затратного подхода.
Подход 3. Доходный
Рассматривает стоимость объекта как рост дохода, который компания получила от использования НМА. При этом оценка может быть сравнительно неточной, т.к. используется факторный анализ.
Пример
Если рассматривать оценку стоимости нематериальных активов на примере товарного знака, то нетрудно заметить, что подходят не все виды оценок. Сравнительный подход не «работает», так как трудно найти аналоги в свободной продаже.
Затратный подход не дает точной картины, ведь реальная стоимость товарного знака формируется гораздо позже и иногда превышает расходы на его создание. Оптимальным считается доходный подход, а при невозможности его использования оценщик основывает выводы на затратном.
4. Где провести оценку нематериальных активов - обзор ТОП-3 оценочные компании
Оценка интеллектуальной собственности и других нематериальных активов – процедура довольно сложная, требующая от эксперта высочайшей квалификации и глубоких знаний. Во избежание проблем с качеством экспертизы владельцу бизнеса нужно внимательно подходить к выбору оценочной компании.
Даже в небольшом городе можно обнаружить десятки фирм, предлагающих проведение независимой экспертизы товарных знаков, патентов и других активов нематериального характера. Чтобы не терять средства и время, обращайтесь только к экспертам с безупречной деловой репутацией.
1) КСК групп
Компания работает в оценочном бизнесе более 20 лет, в штате 30 специалистов. Фирма проводит экспертизу НМА любого рода (ноу-хау, гудвилл, авторское право, НИР и т.д.). Ведется (по этой теме читайте отдельную статью) и более традиционных объектов – основных средств, недвижимости. Все сотрудники компании - специалисты с большим опытом практической работы. Их профессиональная ответственность застрахована.
2) Атлант Оценка
Одна из крупнейших компаний в отрасли, работающая с 2001 года.
Проводится экспертиза любой сложности и направленности, в том числе профессиональная (рекомендуем ознакомиться с нашей статьей по этой теме), экспертиза договоров, авторских прав, оценка банков, ценных бумаг и т.д.
3) Прогресс Оценка
Компания, которая специализируется на оценке недвижимости, ценных бумаг и бизнеса. Эксперты имеют большой опыт работы и высокую квалификацию, позволяющие проводить самые сложные и трудоемкие виды работ, в том числе оценку стоимости нематериальных активов.
Выбирая оценочную компанию, обращайте внимание не только на стоимость услуг, но и на другие важные факторы: срок работы, портфолио выполненных проектов, наличие положительных отзывов, участие в профессиональных сообществах, место в различных рейтингах.
Остановившись на солидной компании, вы обезопасите себя от лишних трат, а отчет будет подготовлен точно в срок. Такой отчет не потребует корректировок и с большой долей вероятности будет принят банками, нотариусами и инвестиционными компаниями.
О том, какие особенности имеет , читайте в отдельной статье на нашем сайте.
5. Как сэкономить на оценке нематериальных активов - 3 полезных совета
Независимая экспертиза, в том числе оценка НМА, не бывает дешевой. По сути, вы оплачиваете несколько дней (или даже недель) работы профессионального оценщика. Подготовка отчета требует высокой квалификации, постоянной и достаточно затратной переподготовки, получения сертификатов.
Именно поэтому не стоит экономить, обращаясь в компании, которые предлагают оценку по низким ценам. С большой долей вероятности качество экспертизы в таких учреждениях также будет невысоким.
Но все же сократить затраты можно, если воспользоваться нашими рекомендациями.
Нередки случаи, когда суд, банк или инвестор не принимают отчет от независимого оценщика, мотивируя отказ наличием существенных ошибок в документе. В результате заказчику приходится платить за экспертизу вторично.
Во избежание неприятных ситуаций такого рода обращайтесь в компании с безупречной репутацией и большим количеством клиентов.
Совет 2. Пользуйтесь бесплатной консультацией
Многие оценщики бесплатно предлагают такую услугу, как первичная консультация. Пользуясь такой услугой, клиент получает исчерпывающую информацию о ходе экспертизы, рекомендации по заказу услуги, ответы на интересующие вопросы.
