Курсовая работа товарные запасы торгового предприятия. Отчет по практике: Товарные запасы торговых предприятий Пополнение товарных запасов исходя из потребностей

Понятие и экономическая сущность товарных запасов. Классификация товарных запасов. Показатели, используемые при анализе, учете и планировании товарных запасов. Факторы, определяющие величину, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость. Методы анализа и учета товарных запасов на торговом предприятии

Понятие и экономическая сущность товарных запасов

Товарные запасы -- это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных товарных предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:

* время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузку-разгрузку;
* сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
* несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что вызывает необходимость подсортировки, упаковки и подработки;
* особенности в территориальном размещении производства;
* условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и торговым предприятием;
* звенность товародвижения;
* возможности хранения товара и др.

Таким образом, существование товарных запасов как категории товарного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.

До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свой размер -- они постепенно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости.

Классификация товарных запасов

Товарные запасы торговых предприятий классифицируются по:

местонахождению (в предприятиях торговли, промышленности, в пути);

срокам (запасы на начало и конец периода);

единицам измерения: абсолютные (в стоимостном и натуральном выражении) и относительные (в днях товарооборота);

назначению:

текущего хранения (для обеспечения повседневных нужд торговых предприятий);

сезонного назначения (для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения);

досрочного завоза (для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях в период между сроками завоза товаров);

целевые товарные запасы (для осуществления определенных целевых мероприятий).

Размер товарных запасов в значительной степени определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов -- одна из важных задач торговых предприятий: при недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий. Поэтому вопрос количественного измерения величины товарных запасов торгового предприятия и определения соответствия величины потребностям товарооборота является весьма актуальным.

Показатели, используемые при анализе, учете и планировании товарных запасов

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели, представляющие собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей -- невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующей формуле:

где Ут.з. -- уровень товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ -- товарный запас на конец анализируемого периода (руб.);

Д -- количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Вторым важнейшим показателем, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость в днях товарооборота, рассчитывается по следующей формуле:

где Обдн. -- товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Т/Ободн. -- однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т/Об -- объем товарооборота за анализируемый период (руб.);

Д -- число дней в периоде.

Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

где ТЗ -- средний товарный запас за определенный период (руб.);

ТЗ1, ТЗ2, ТЗ3 ... ТЗn -- величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

п -- количество дат, за которые берется величина запасов.

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующим формулам:

где Обр -- товарооборачиваемость в числе оборотов;

Обдн -- Товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Т/Об -- товарооборот за анализируемый период (руб.);

Средний товарный запас за анализируемый период (руб.);

Д -- число дней в периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитом и т.п.

Определить уровень товарных запасов за последнее число мая и июня и рассчитать товарооборачиваемость за II квартал исходя из следующих данных* по торговому предприятию.

Уровень товарного запаса на последнее число месяца показывает, что при сложившихся темпах товарооборота запасы, имеющиеся в предприятии на 1 июля, могут быть реализованы за 72,4 дня торговли. Товарооборачиваемость в днях показывает, что средний товарный запас II квартала оборачивается за 56,3 дня (при сложившихся тенденциях развития товарооборота) или за квартал делает 1,6 оборота.

Факторы, определяющие величину, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость

Величина, уровень товарных запасов и товарооборачиваемость являются взаимосвязанными показателями и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торгового предприятия:

* объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
* сезонность производства;
* объемы импорта;
* широта и обновляемость ассортимента;
* звенность товародвижения;
* колебания спроса;
* насыщенность товарных рынков;
* распределение запасов между оптовым и розничным звеньями торговли;
* физико-химические свойства товаров, определяющие сроки их хранения и, следовательно, частоту поставок;
* уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
* объем и структура товарооборота конкретного предприятия и др.

Изменения названных факторов могут влиять на величину товарных запасов и Товарооборачиваемость, улучшая или ухудшая эти показатели.

Методы анализа и учета товарных запасов на торговом предприятии

На торговых предприятиях традиционно применяются три метода анализа и учета товарных запасов:

* инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует;
* снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. Недостаток данного метода -- меньшая точность, чем при инвентаризации;
* балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы:

Зн + П = Т/Об + Др + Зк,

где Зн -- товарные запасы на начало анализируемого периода

П -- поступление товаров за анализируемый период (руб.);

Т/Об -- товарооборот предприятия за анализируемый период (руб.);

Др -- документированный расход товаров за анализируемый период, не являющийся продажей (руб.);

Зк -- товарные запасы на конец анализируемого периода (руб.).

Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостаток данного метода -- отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Этот метод особенно эффективен при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.*

Компьютерные программы автоматизации складского учета и торговых операций предлагают такие фирмы-разработчики программных продуктов, как "Ажур", "Интеллект-Сервис", "Компьютер-Сервис", "Новый Атлант", "Омега", "Эйс", "Юнико". В программах реализуются учет наличия и движения товаров (приход, расход, внутреннее перемещение, возврат, списание), ведение учета по складам, товарам и их группам, материально ответственным лицам, учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями и множество других, в том числе аналитических, функций.

Товарные запасы представляют собой количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в распоряжении торговых предприятий (на складах, в торговых залах) или в пути на определенную дату.

В зависимости от назначения товарные запасы подразделяются на:

П запасы текущего хранения (обеспечивают повседневные нужды торговли);

Запасы сезонного хранения (необходимы для бесперебойной торговли вне зависимости от времени года, сезонных изменений спроса и предложения);

Запасы досрочного завоза (требуются для обеспечения товарами населения труднодоступных районов между сроками завоза товаров).

Для обеспечения устойчивого ассортимента товаров и, следовательно, более полного удовлетворения спроса покупателей на предприятиях торговли должна проводиться работа по управлению товарными запасами.

Управление товарными запасами заключается в их нормировании, оперативном учете и контроле над их состоянием.

Нормирование товарных запасов подразумевает установление норматива (оптимального размера) товарных запасов. Под оптимальными товарными запасами понимают такое количество товаров, которое обеспечивало бы бесперебойное их предложение покупателям при минимуме затрат.

При определении оптимальных размеров товарных запасов исходят из частоты завоза и величины разовой поставки товаров, объема их дневной реализации, а также других факторов. Для каждого вида товара устанавливается значение неснижаемого товарного запаса, позволяющего обеспечить бесперебойную торговлю товарами при возникновении непредвиденных обстоятельств (несвоевременная поставка товаров поставщиком, увеличение спроса на данный вид товара и т. п.).

Показателем, характеризующим степень обеспеченности торгового предприятия товарными запасами на определенную дату, являются товарные запасы в днях оборота. Они рассчитываются делением величины товарных запасов на однодневный товарооборот и показывают на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

В случае снижения необходимого количества товаров работникам торговых предприятий следует принимать меры по ускорению их завоза. Если же образуются излишние товарные запасы, то выявляются причины их образования (неправильное определение потребности в товарах, низкое качество, высокие цены и т. п.), а затем принимаются меры по стимулированию продажи этих товаров или возвращают их поставщику.

Для аналитического учета товаров на складах применяются карточки количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28 ). Они ведутся отдельно на каждое наименование товара или на несколько однородных товаров различного назначения, но имеющих одинаковую цену (Приложение 9).

В настоящее время для управления товарными запасами в торговле все большее применение находит электронная техника. Соответствующее программное обеспечение позволяет:

П осуществлять учет развернутого ассортимента товаров;

П вести картотеки количественно-стоимостного учета;

П вести реестр документов по поступлению и отпуску товаров;

П рассчитывать себестоимость товарных запасов.

В розничной торговле использование персональных компьютеров, кассовых терминалов (POS-терминалов), электронных контрольно-кассовых машин, оснащенных сканерами для считывания штрих-кодов и другими периферийными устройствами, позволяет не только контролировать товарные запасы, но и вести учет движения товаров начиная с заключения договоров и заканчивая их продажей населению.

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое спрос? На основе чего производится его изучение в торговле?

2. Какие виды спроса вы знаете? Как они учитываются на предприятиях розничной торговли?

3. Что понимают под ассортиментом товаров? В чем отличие между промышленным и торговым ассортиментом?

4. Приведите примеры класса, группы, вида и разновидности товаров.

5. Как различают товары в зависимости от частоты и характера спроса на них?

6. С какой целью осуществляют формирование ассортимента товаров, что оказывает влияние на него?

7. Каковы особенности формирования ассортимента в оптовой и розничной торговле?

8. Для чего разрабатываются ассортиментные перечни?

9. Что представляют собой товарные запасы? Какими они бывают?

10. В чем заключается управление товарными запасами на предприятиях торговли?

Процессы производства, обращения и потребления в обществе происходят непрерывно. Но эти процессы не совпадают ни в пространстве, ни во времени. Поэтому для обеспечения их непрерывности необходимы товарные запасы.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю.

Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий, в пути, на и и предприятий.

Соответствие достигается за счет товарных запасов. Товарные запасы в опте и рознице должны служить реальным предложением товаров, обеспечивающим их бесперебойную продажу.

Необходимость образования товарных запасов вызвана многими факторами:

сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров;
особенности в территориальном размещении производства;
условия транспортировки товаров;
звенность товародвижения;
возможности для хранения товара и т.п.

Классификация товарных запасов

В основе классификации товарных запасов лежат следующие признаки:

местонахождение (в или ; в промышленности; в пути);
сроки (на начало и на конец периода);
единицы измерения (абсолютные — в стоимостном и натуральном выражении, относительные — в днях товарооборота);
назначение , в том числе:
- текущего хранения — для обеспечения повседневных нужд торговли,
- сезонного назначения — для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения,
- досрочного завоза — для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях на протяжении периода между сроками завоза товаров,
- целевые товарные запасы — для осуществления определенных целевых мероприятий.

Управление товарными запасами

Большое значение в последнее время приобретает местонахождение товарных запасов. В данный момент большинство товарных запасов сконцентрировано в розничной торговле, что нельзя считать положительным фактором.

Товарные запасы должны быть постепенно перераспределены между звеньями торговли таким образом, чтобы большая доля принадлежала оптовой торговле по следующим причинам.

Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле заключается в обслуживании потребителей (в том числе и предприятий розничной торговли), а в предприятиях розничной торговли они необходимы для формирования широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательскою спроса.

Размер товарных запасов в значительной мере определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации или предприятия. Поэтому одна из важных задач торговых организаций или предприятий — поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов .

Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне необходима четко налаженная система управления запасами.

Управление товарными запасами означает установление и поддержание такой их величины и структуры, которая отвечала бы поставленным перед торговым предприятием задачам. Управление запасами предполагает:

их нормирование - т.е. разработку и установление их необходимых размеров для каждого вида товарных запасов;
их оперативный учет и контроль - ведется на основании действующих форм учета и отчетности (карточки учета, статистические отчеты), в которых отражаются остатки товаров на начало месяца, а также данные о поступлении и продаже;
их регулирование — поддержание их на определенном уровне, маневрирование ими.

При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента; излишние запасы вызывают дополнительные убытки, увеличение потребности в кредитах и рост расходов на выплату процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Следовательно, вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определение соответствия этой величины потребностям товарооборота весьма актуален.

Показатели товарных запасов

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели выражаются, как правило, в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении бухгалтерских операций (например, при инвентаризации). Однако абсолютные показатели имеют один большой недостаток: с их помощью невозможно определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота.

Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Этот показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Рассчитывается величина товарного запаса 3, в днях товарооборота по формуле

3 — размер товарных запасов на определенную дату;
Т одн — однодневный товарооборот за рассматриваемый период;
Т — объем товарооборота за рассматриваемый период;
Д — количество дней в периоде.

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной изменяющейся: он постоянно вовлекается в товарооборот, продается, перестает быть запасом. Так как товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляют экономическое содержание процесса товарооборачиваемости. Товарооборачиваемость позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного обращения - это период, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство — оптовая торговля — розничная торговля).

Время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, рассчитывается последующим формулам:

где 3 т.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения , т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов но хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Величина товарных запасов и товарооборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов:

внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия;
объема производства и качества продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
сезонности производства;
объемов импорта;
широты и обновляемости ассортимента;
звенности товародвижения;
колебания спроса;
насыщенности товарных рынков;
распределения запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
физико-химических свойств товаров, определяющих сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
уровня цен и соотношения спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
объема и структуры товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и других факторов.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухудшая эти показатели.

У разных товаров и товарных групп скорость товарооборачиваемости неодинакова. Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота выше в товарных запасах и наоборот. Решение о постепенной ликвидации медленно продающихся товарных групп и их замещении быстро продающимися кажется очевидным, тем не менее, торговые предприятия не очень активно избавляются от медленно продающихся групп по следующим причинам:

отсутствуют возможности изменить товарную специализацию;
произойдет резкое сужение ассортимента и круга покупателей;
невозможно поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.

Для этого необходимы систематический контроль и проверка товарных запасов, т.е. возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.

Методы анализа и учета величины товарных запасов

В торговле традиционно применяются следующие методы анализа и учета величины товарных запасов:

Расчетный метод

Расчетный метод , при котором анализируются величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение. Для проведения такого анализа используются различные формулы;

Инвентаризация , т.е. сплошной подсчет всех товаров, и количественная оценка при необходимости. Полученные данные оцениваются в натуральном выражении в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму. Недостатками этого метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для организации или предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует. Учет физического товародвижения трудоемок, но крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей торговых предприятий.

Применение двух видов учета (стоимостного и натурального) позволяет:

выявить, какие именно товарные группы и наименования товара пользуются наибольшим спросом, и, соответственно, делать обоснованные заказы,
оптимизировать вложения капитала в товарные запасы,
принимать обоснованные решения по оптимизации ассортимента через закупку товаров;

Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем по соответствующим нормам производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;

Балансовый метод

Балансовый метод , который основан на использовании балансовой формулы. Данный метод менее трудоемок, чем остальные, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов во взаимосвязи с другими показателями.

Недостатком балансового метода является невозможность исключить из расчета различные не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета должны систематически сопоставляться сданными инвентаризации и снятия остатков. Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль над движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.

Для управления товарными запасами, определения их оптимальной величины применяются:

технико-экономические расчеты с использованием известных формул, математических методов и моделей;
система с постоянным размером заказа;
система с постоянной периодичностью повторения заказа;
(S"- S) система.

Первая группа способов применима как в розничной, так и в оптовой торговле. Наиболее известным способом технико-экономических расчетов является последовательное определение оптимальной величины товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии результатов.

Второй и третий способы используются преимущественно в розничной торговле, так как требуют постоянных проверок наличия товаров, что возможно в основном в розничной торговле.

Смысл этих способов заключается в том, что для доведения величины товарных запасов до необходимого уровня следует заказывать одинаковое количество товаров через любые промежутки времени, по мере потребности, или заказывать необходимое количество товаров через равные интерваты времени.

Четвертый способ применяется для управления товарными запасами на оптовых торговых предприятиях.

При этом устанавливаются два уровня наличия товарных запасов на складе:

S " - предельный уровень, ниже которого размер товарных запасов не опускается; и
S - максимальный уровень (в соответствии с установленными расчетными нормами и нормативами).

Наличие товарных запасов проверяют через равные промежутки времени и делают следующий заказ, если величина запаса опустится ниже S или S — S".

В практике торговли величину товарных запасов, которые необходимо иметь, определяют несколькими способами:

как отношение товарного запаса на определенную дату к объему реализации на ту же дату за предшествующий период (обычно на начало месяца);
как число недель торговли, на которое хватит данного запаса. Исходными данными служит намеченная товарооборачиваемость;
учет реализации по возможно более дробным товарным группам. Поэтому в узлах расчета магазинов применяют контрольно-кассовые машины, позволяющие учитывать реализацию товара по нескольким признакам.

Помимо перечисленных способов управления товарными запасами есть и другие, и ни один из них нельзя назвать абсолютно безупречным. Торговым предприятиям следует выбирать тот, который больше соответствует условиям и факторам их функционирования.

Как фактические, так и плановые товарные запасы отражаются как в абсолютных суммах, т.е. в рублях, так и в относительных величинах, т.е. в днях запаса.

В процессе анализа фактическое наличие запасов товаров следует сопоставить с нормативом запасов, как в абсолютных суммах, так и в днях запаса. В результате этого определяются сверхнормативные товарные запасы либо величина незаполнения норматива, дается оценка состояния товарных запасов, а также устанавливаются причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Основными причинами образования сверхнормативных запасов товаров могут быть следующие: невыполнение планов товарооборота, завоз товаров в торговую организацию в количествах, превышающих спрос на них, нарушение сроков поставки товаров, некомплектность поставляемых товаров, нарушение нормальных условий хранения товаров, приводящее к ухудшению их качества и др.

Исходные данные для анализа товарных запасов представим в следующей таблице: (в тыс. руб.)

По данным этой таблицы сделаем вывод о соответствии фактических товарных запасов нормативу. Необходимо учитывать, что плановая величина товарных запасов в сумме 3420,0 тыс. руб. устанавливалась в соответствии с намечавшейся ежедневной продажей товаров на сумму 33,3 тыс. руб. Однако фактическая ежедневная продажа товаров равнялась 34,7 тыс. руб. Отсюда вытекает, что для поддержания увеличившегося объема реализации товаров необходимо иметь большую величину товарных запасов, чем это предусматривалось планом. Вследствие этого запас товаров на конец года нужно сопоставить с фактической однодневной реализацией товаров, умноженной на плановую величину товарных запасов в днях.

Поэтому в анализируемой торговой организации принимая во внимание увеличившийся товарооборот имеет место сверхнормативный товарный запас в сумме:

4125 — (34, 7 * 103) = 551 тыс. руб.

Теперь рассмотрим относительные показатели — запасы в днях (остатки в днях запаса). На величину запасов в днях оказывают влияние два основных фактора:

изменение объема товарооборота;
изменение абсолютной величины товарных запасов.

Первый фактор оказывает обратное влияние на величину запасов в днях

Из последней таблицы следует, что величина товарных запасов, выраженная в днях, увеличилась на 14 дней. Определим влияние названных факторов на это отклонение.

За счет повышения суммы розничного товарооборота относительная величина товарных запасов текущего хранения уменьшаюсь на величину: 3420 / 34,7 — 3420 / 33,3 = -4,4 дня.

За счет увеличения абсолютной суммы товарных запасов текущего хранения относительная величина этих запасов возросла на 4060 /12480 — 3420 /12480 = +18,4 дня.

Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: — 4,4 дня + 18,4 дня = +14 дней.

Итак, запасы товаров, выраженные в днях, увеличились исключительно за счет роста абсолютной суммы товарных запасов. В то же время повышение суммы розничного товарооборота снизило относительную величину товарных запасов.

Затем следует установить влияние отдельных факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Такими факторами являются:

Изменение объема товарооборота . Данный фактор оказывает прямое влияние на величину среднегодовых товарных запасов
Изменение структуры товарооборота . Если в общей сумме товарооборота увеличивается удельный вес товаров, имеющих медленную оборачиваемость, то запасы товаров увеличатся, и наоборот, при росте доли товаров с более быстрой оборачиваемостью товарные запасы будут снижаться.
Оборачиваемость товаров (товарооборачиваемость). Этот показатель приближенно характеризует среднее время (среднее количество дней), спустя которое денежные средства, направленные на формирование товарных запасов, возвращаются обратно в торговую организацию в виде выручки от продажи товаров.

Имеем следующие значения показателя оборачиваемости товаров:

по плану: 3200 х 360 / 1200 = 96 дней.
фактически: 4092 х 360 / 12480 =118 дней.

Следовательно, в анализируемой имело место замедление оборачиваемости товаров по сравнению с предусмотренной планом на 118 — 96 = 22 дня. При анализе необходимо установить, какие причины обусловили замедление оборачиваемости товаров. Такими причинами служат накопление сверхплановых товарных запасов (как в рассматриваемом примере), а также снижение суммы товарооборота (в анализируемой торговой организации это явление не имело места)

Вначале следует рассмотреть оборачиваемость по всем товарам в целом, а затем — по отдельным видам и группам товаров.

Определим способом цепных подстановок влияние перечисленных трех факторов на величину среднегодовых запасов товаров. Исходные данные:

1. Среднегодовые товарные запасы:

по плану: 3200 тыс. руб.
фактические: 4092 тыс. руб.

2. Розничный товарооборот:

по плану: 12000 тыс. руб.
фактически: 12480 тыс. руб.

3. план по розничному товарообороту выполнен на 104 %. товарооборачиваемость составляет:

по плану: 96 дней;
фактически 118 дней.

Расчет. Таблица №57

Таким образом, среднегодовой запас товаров увеличился по сравнению с планом на сумму: 4092 — 3200 = + 892 тыс. руб. Это произошло за счет влияния следующих факторов:

увеличения объема товарооборота: 3328 — 3200 = + 128 тыс. руб.
изменения структуры товарооборота в сторону увеличения в нем доли товаров с более быстрой оборачиваемостью: 3280 — 3328 = — 48 тыс. руб.
замедления оборачиваемости товаров: 4092 — 3280 = +812 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет: + 128-48 + 812 = +892 тыс. руб.

Следовательно, среднегодовой запас товаров возрос за счет увеличения товарооборота, а также вследствие замедления оборачиваемости товаров. В то же время изменение структуры товарооборота в сторону увеличения в нем удельного веса товаров с более быстрой оборачиваемостью снизило величину среднегодового запаса товаров.

Анализ поставок товаров по отдельным поставщикам, по видам , их количеству, срокам их поступления можно осуществлять по состоянию на любую дату или за любой отрезок времени (5, 10 дней и т.д.).

Если по определенным поставщикам имеют место повторяющиеся факты нарушений условий поставки, то при анализе следует использовать информацию о предъявлявшихся к этим поставщикам претензиях и о примененных к ним мерах экономического воздействия (санкциях) за нарушение условий договоров поставки товаров. При анализе следует оценить возможность отказа от заключения в дальнейшем договоров на поставку товаров с поставщиками, ранее допускавшими неоднократные нарушения условий заключенных договоров.

Важной составной частью товарного обеспечения хозяйственной деятельности в торговле, позволяющей достигать стабильности функционирования, устойчивости ассортимента, являются товарные запасы.

Товарные запасы - это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе движения ее из сферы производства к потребителю. Товарные запасы образуются на всех стадиях движения товаров: на складах производственных предприятий , в пути, на складах оптовых и розничных торговых организаций и предприятий.

Необходимость образования товарных запасов вызывается многими факторами. К ним относятся сезонные колебания в производстве и потреблении товаров, несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, особенности в территориальном размещении производства, условия транспортировки товаров, звенность товародвижения, возможности для хранения товара и т.п. Но основной общеэкономической причиной образования товарных запасов является обеспечение непрерывности циклов производства, обращения и потребления товаров.

Другими словами, существование товарных запасов как категории товарного обращения обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров.

Товарные запасы классифицируются по следующим признакам:

1) по местонахождению (в оптовой или розничной торговле, в промышленности, в пути);
2) по срокам (на начало и на конец периода);
3) по единицам измерения (абсолютные - в стоимостном и натуральном выражении, относительные - в днях товарооборота);
4) по назначению (текущего хранения - для обеспечения повседневных нужд торговли, сезонного назначения - для обеспечения бесперебойной торговли в периоды сезонных изменений спроса или предложения, досрочного завоза - для обеспечения бесперебойной торговли в отдаленных местностях на протяжении периода между сроками завоза товаров, целевые товарные запасы - для осуществления определенных целевых мероприятий).

Большое значение в последнее время приобретает вопрос местонахождения товарных запасов. В данный момент большинство товарных запасов сконцентрировано в розничной торговле, что признать положительным моментом никак нельзя. Товарные запасы должны быть постепенно перераспределены между звеньями торговли в пользу опта по целому ряду причин.

Основная цель образования товарных запасов в оптовой торговле - обслуживание потребителей (в том числе и розничных предприятий), а в розничных торговых предприятиях - формирование широкого и устойчивого ассортимента для удовлетворения покупательского спроса.

Размер товарных запасов в значительной степени определяется объемом и структурой товарооборота торговой организации или предприятия. (А одним из отправных моментов для создания товарных запасов является ассортимент предприятия торговли). Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых организаций или предприятий: при недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента. Излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых организаций или предприятий. Поэтому вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определения соответствия этой величины потребностям товарооборота является весьма актуальным.

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные показатели, как правило, выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных единицах. Они удобны при выполнении чисто бухгалтерских операций (например, при проведении инвентаризаций), но абсолютные показатели имеют один большой недостаток - невозможность (с их помощью) определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставить величину товарного запаса с товарооборотом торговых организаций или предприятий.

Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является показатель величины товарных запасов в днях товарооборота, который характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса. Рассчитывается величина товарного запаса в днях товарооборота по следующей формуле:

где У т з - товарные запасы в днях товарооборота;

ТЗ - размер товарных запасов на определенную дату;

Т / ОБ - объем товарооборота за период;

Т / ОБ одн - однодневный товарооборот за период;

Вторым важнейшим относительным показателем, характеризующим товарные запасы, является товарооборачиваемость. До момента продажи любой товар относится к категории товарного запаса. С экономической точки зрения эта форма существования товара является статичной (физически он может находиться в движении). Это обстоятельство, в частности, означает, что товарный запас является величиной моментной. Товарные запасы меняют свою величину - они постоянно вовлекаются в товарооборот, продаются, перестают быть запасами. Но поскольку товарные запасы замещаются другими партиями товаров, т.е. регулярно возобновляются, они являются постоянно существующей величиной, размер которой варьирует в зависимости от конкретных хозяйственных условий.

Кругооборот товаров, смена статичной формы запаса динамичной формой товарооборота составляет экономическое содержание процесса товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, являясь одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности торговой организации или предприятия в целом, позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Состояние товарных запасов, их развитие, эффективность использования, рациональность организации товародвижения характеризуется временем товарного обращения, т.е. периодом, в течение которого товар перемещается от производства до потребителя. Время обращения складывается из времени перемещения товаров в различных звеньях товародвижения (производство - оптовая торговля - розничная торговля), опосредствуемого непрерывно происходящими и возобновляющимися актами купли-продажи .

Время товарного обращения (товарооборачиваемость в днях товарооборота) рассчитывается по следующим формулам:

где Об дн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;

ТЗ - средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период (руб.);

Т/ ОБ - объем товарооборота за период;

Т/ ОБ одн - однодневный товарооборот за тот же период;

Д - количество дней в периоде.

Использование при расчетах средней величины товарных запасов обусловлено как минимум двумя причинами.

Во-первых, для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемого за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за период.

Во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Величина среднего товарного запаса за анализируемый период обычно рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

где ТЗ - средняя величина товарного запаса за определенный период (руб.);

Т3[, Т3 2 , Т3 3 , ...,ТЗ„ - величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

п - количество дат, за которые берется величина запасов.

Товарооборачиваемость в числе оборотов, или скорость товарного обращения, рассчитывается по следующим формулам:

где Об р - товарооборачиваемость в числе оборотов;

Об дн - товарооборачиваемость в днях товарооборота;

Г/ОБ - товарооборот за период (руб.);

ТЗ - средний товарный запас за период (руб.);

Д - число дней в указанном периоде.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Данное положение легко доказывается и математически. Сопоставив формулы расчета времени и скорости товарного обращения, получаем, что их произведение дает число дней в периоде:

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществлять больший объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

Величина товарных запасов и товароборачиваемость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды торговой организации или предприятия:

? от объема производства и качества продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий;
? сезонности производства;
? объемов импорта;
? широты и обновляемости ассортимента;
? звенности товародвижения;
? колебаний спроса;
? насыщенности товарных рынков;
? распределения запасов между оптовыми и розничными звеньями торговли;
? физико-химические свойств товаров, определяющих сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;
? уровня цен и соотношения спроса и предложения на конкретные товары и товарные группы;
? объема и структуры товарооборота конкретной организации или предприятия торговли и др.

Набор товарных групп в товарообороте и в товарных запасах практически всегда совпадает, а различается удельный вес товарных групп в общей их сумме. Отличия в ассортиментной структуре товарооборота и товарных запасов объясняется тем, что у разных товаров и товарных групп скорость оборачиваемости неодинакова. Доля товарных групп с более низкой скоростью оборота ниже в товарных запасах, и наоборот. Казалось бы, очевидным кажется решение постепенной ликвидации медленно продающихся, наименее доходных товарных групп и их замещение быстро продающимися. Но торговые предприятия не очень активно избавляются от медленно продающихся групп по следующим причинам:

1) отсутствуют возможности изменить товарный профиль;
2) произойдет резкое сужение ассортимента и резкое сужение круга покупателей;
3) невозможность поддерживать отпускные цены на уровне конкурентов.

Торговые предприятия при работе с товарными группами пониженной скорости оборота должны руководствоваться следующими общими положениями:

? торговым предприятиям с ограниченным объемом средств либо сталкивающимся в своей деятельности с факторами, ограничивающими размеры свободных средств, необходимо очень внимательно производить отбор товарных групп, по возможности, исключая группы с низкой скоростью продаваемости (оборачиваемости) из своего ассортимента;
? в случае резкого изменения покупательского спроса и попадания товара в группу с низкой скоростью оборота необходимо использовать все доступные методы для продажи этого товара;
? при закупке товаров следует помнить, что в большинстве случаев на товары с пониженной скоростью оборота применяется более высокая торговая надбавка, что может существенно уменьшить ценовую конкурентоспособность;
? активное включение в ассортимент товаров с более низкой скоростью оборачиваемости целесообразно применять только торговым предприятиям с хорошим месторасположением для расширения ассортимента.

Управление товарными запасами означает установление и поддержание такой их величины и структуры, которая отвечала бы поставленным перед торговым предприятием задачам. Управление товарными запасами предполагает систематический их контроль и проверку. Для того чтобы эффективно управлять товарными запасами, необходимо иметь возможность в любой момент времени знать и анализировать их величину.

В торговле традиционно применяются несколько методов анализа и учета величины товарных запасов.

1. Расчетный метод, при котором анализируется величина товарных запасов, товарооборачиваемость и их изменение в динамике. Формулы для проведения такого анализа приведены выше.
2. Инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении оцениваются в действующих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму.

Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для организации или предприятия, так как при проведении инвентаризации организация или предприятие, как правило, не функционирует. Вместе с тем необходимо отметить, что учет физического товародвижения хотя и трудоемок, но крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей.

Наличие и применение двух видов учета (стоимостного и натурального) дает возможность выявить, какие именно товарные группы и наименования товара, пользуются наибольшим спросом и, соответственно, делать обоснованные заказы, оптимизировать вложения капитала в товарные запасы, принимать обоснованные решения по оптимизации ассортимента через закупку товаров.

3. Снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки идр.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации.
4. Балансовый метод, который основывается на использовании балансовой формулы (см. выше). Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостатком данного метода является отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товарных запасов. Для устранения этого недостатка, данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.

Непременным условием точности управления товарными запасами является учет и анализ продаж по более дробным товарным группам.

Для управления товарными запасами, определения их оптимальной величины применяются следующие способы:

? различные способы технико-экономических расчетов с применением известных формул (в том числе и рассмотренных выше), математических методов и моделей;
? система с постоянным размером заказа;
? система с постоянной периодичностью повторения заказа;
? так называемая S, ^-система.

Первая группа способов применима как в розничной, так и в оптовой торговле. Наиболее известным из способов технико-экономических расчетов является способ последовательного определения оптимальной величины товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии результатов.

Второй и третий способы используются преимущественно в розничной торговле, так как их применение требует постоянных проверок наличия товаров, что возможно главным образом в розничной торговле. Смысл этих способов заключается в том, что для доведения величины товарных запасов до требуемого уровня необходимо или заказывать одинаковое количество товаров через любые промежутки времени по мере потребности, или заказывать необходимое количество товаров через равные промежутки времени.

Последний из названных способов применяется для управления товарными запасами на оптовых торговых предприятиях. При использовании этого способа устанавливаются два уровня наличия товарных запасов на складе:

S - предельный уровень, ниже которого товарные запасы не опускаются;

S - максимальный уровень (в соответствии с установленными расчетными нормами и нормативами).

Наличие товарных запасов проверяют через равные промежутки времени, заказ делают, если величина запаса будет ниже S или S - S.

Перечисленные методы управления товарными запасами не являются единственными: их количество значительно больше, ни один из методов не является абсолютно безупречным. Торговым предприятиям следует выбирать тот, который больше соответствует условиям и факторам их функционирования.

Продукция промышленных предприятий, хранящаяся на складахготовой продукции, превращается в товарные запасы в том случае, когда онаоплачена торговыми организациями или предприятиями, но не получена.
Дарбинян М.М. Товарные запасы в торговле и их оптимизация. М. :Экономика, 1978. С. 16.