В 1890 году известный шведский промышленник Альфред Нобель заявил о своем желании учредить премию на «поощрение идеалов мира».
В последние годы жизни Нобель составил несколько завещаний, в которых последовательно уменьшал долю наследства для родственников и увеличивал сумму, которая должна была получить Академия наук в Стокгольме. Один из богатейших людей своего времени, А. Нобель заявлял, что большие деньги, полученные по наследству, ведут к отуплению человеческого рода.
Свое последнее завещание миллионер составил 27 ноября 1895 года. О его содержании родственники узнали только в январе 1897 года, когда завещание было вскрыто. Текст документа повергнул их в шок. Близким людям Нобель оставил лишь небольшие суммы, а остальной капитал был разделен на пять равных частей. Проценты с этих денег должны были выделяться:
- За важнейшие открытия или изобретения в области физики.
- За важнейшие химические изобретения и улучшения.
- За важнейшие открытия в области физиологии и медицины.
- За наиболее совершенные произведения в области литературы.За способствование братскому сближению народов.
- Позднее по инициативе Шведского банка была учреждена еще одна, шестая, Нобелевская премия за успехи в экономике.
В завещании Нобеля особо отмечалось, что национальность претендентов не должна приниматься в расчет, а награду должен получить действительно достойнейший.
На момент смерти учредителя Нобелевских премий его состояние оценивалось в сумму более 30 миллионов шведских крон. Родственники получили по завещанию 1 миллион, около 500 тысяч досталось друзьям и слугам. Все остальные деньги шли в фонд Нобелевских премий.
20 июня 1900 года указом короля Швеции был учрежден устав фонда. Деньги были вложены в прибыльные предприятия, целевые займы и гособлигации. Прибыль, получаемая с них, позволяет ежегодно выплачивать премии Нобелевским лауреатам. Церемония проходит 10 декабря – в день смерти Альфреда Нобеля.
Первое вручение премий прошло в 1901 году. Лауреатами стали: немецкий физик В. Рентген, химик из Голландии Я. Вант-Гофф, микробиолог Э. фон Беринг из Германии, французский поэт Р. Сюли-Прюдом. Премию мира получил инициатор создания международного Красного Креста швейцарец А. Дюнан.
Первым русским ученым, получившим Нобелевскую премию, стал физиолог И. И. Павлов. С его работами члены Нобелевского комитета начали знакомиться в 1902 году. Через два года Павлов стал Нобелевским лауреатом за работы «в области пищеварения»
Интересный факт, широко распространено заблуждение, что Нобелевская премия не присуждается математикам, потому что жена Альфреда Нобеля изменила ему с математиком. А ведь Альфред Нобель никогда не был женат и никто у него женщину не уводил. Премия не выдаётся математикам, потому что по убеждению Нобеля отмеченные наградой открытия и изобретения должны быть непосредственно полезны для всех. То есть премия создавалась для изобретателей, и математика была исключена, как абстрактная наука.
Россия продолжает активно помогать развитию гражданского общества в целом и работе правозащитников в частности. Власти, в частности, разработали систему поощрения для тех, кто ведет активную правозащитную и благотворительную деятельность.
ПО ТЕМЕ
Президент распорядился учредить ежегодную государственную премию России за выдающиеся достижения в области правозащитной деятельности и ежегодную государственную премию России за выдающиеся достижения в области благотворительной деятельности. Размер материального вознаграждения составит 2,5 миллиона рублей .
Как отмечается на официальном портале Совета при президенте России по развитию гражданского общества и правам человека (СПЧ), помимо денег, победителям будут вручать диплом, почетный знак лауреата и удостоверение к нему , а также фрачный знак лауреата. Вручение премии приурочивается к Международному дню прав человека, который ежегодно отмечается 10 декабря.
Учреждение премии, по мнению правозащитников, стало важным сигналом гражданскому обществу страны. "На мой взгляд, он имеет огромное значение для нашей страны в целом , для гражданского общества, прежде всего для правозащитного движения. Хорошо, что это происходит именно в этом году, когда мы отмечаем 50-летие правозащитного движения России", – цитирует "Интерфакс" главу СПЧ Михаила Федотова.
Предложения о присуждении государственных премий будут представляться президенту специально созданной комиссией, в состав которой входят по два представителя уполномоченного по правам человека, Общественной палаты и Совета при президенте по развитию гражданского общества и правам человека, а также трое уполномоченных по правам человека и трое представителей общественных палат субъектов страны. В список кандидатов войдут лица, чья работа направлена на защиту прав и свобод человека и гражданина, укрепление и развитие институтов гражданского общества, на формирование культуры благотворительности, меценатства, волонтерства.
Меняется система премирования за достижения в области науки и техники - вводятся новые премии вместо существующих ранее.
Премии Правительства и Президента РФ
Учреждены 4 премии Президента РФ в области науки и инноваций для молодых ученых в размере 2,5 млн рублей каждая. Порядок присуждения премий см. в Положении, утвержденном Указом:
Учреждены 7 ежегодных премий Правительства РФ в области науки и техники для молодых ученых в размере 500 тыс. рублей каждая. Первое присуждение премий - по итогам работ, представленных в 2005 году. В настоящее время порядок присуждения и вручения премий утвержден Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2010 г. №601:
О премиях Правительства Российской Федерации в области науки и техники для молодых ученых . Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2004 г. №793
Об утверждении Положения о премиях Правительства Российской Федерации в области науки и техники для молодых ученых . Постановление Правительства РФ от 5 августа 2010 г. №601
Учреждены 20 ежегодных премий Правительства РФ в области науки и техники в размере 2 млн рублей каждая (в том числе 5 премий за работы в сфере обороны и безопасности). Аналогичные премии присуждаются начиная с 2005 года. В настоящее время порядок вручения этих премий (в том числе и порядок выдвижения работ на соискание премий, и порядок их рассмотрения) регламентируется Постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. №544:
О премиях Правительства Российской Федерации в области науки и техники . Постановление Правительства РФ от 24.10.2013 №954
Ранее действовало Постановление Правительства РФ от 26 августа 2004 г. №439 "О премиях Правительства Российской Федерации в области науки и техники". - Отменено Постановлением Правительства РФ от 24.10.2013 №954
Об утверждении Положения о премиях Правительства Российской Федерации в области науки и техники . Постановление Правительства РФ от 26 июля 2010 г. №544
Учреждены 10 ежегодных премий Правительства РФ в области образования в размере 2 млн рублей каждая. Аналогичные премии присуждаются начиная с 2005 года:
Положение о премиях Правительства Российской Федерации в области образования . Утверждено Постановлением Правительства РФ от 28.08.2013 №744
Ранее лействовали Постановление Правительства РФ от 26 августа 2004 г. №440 и от 30 декабря 2009 г. №1133
Не забыты и совсем молодые - на 2006–2010 годы учреждены премии для поддержки талантливой молодежи в возрасте от 14 до 25 лет - "победителям и призерам международных олимпиад и иных мероприятий, проводимых на конкурсной основе":
О мерах государственной поддержки талантливой молодежи . Указ Президента РФ от 6 апреля 2006 года №325
Правила присуждения премий для поддержки талантливой молодежи и порядок выплаты указанных премий . Утверждены Приказом Минобрнауки России от 28 февраля 2008 г. №74
Государственные премии РФ
Учреждены три Государственные премии РФ в области науки и технологий и три Государственные премии РФ в области литературы и искусства в размере 5 млн рублей каждая. Указом Президента РФ от 16 ноября 2006 года N 1296 увеличено количество премий - теперь их четыре. Премии присуждаются за 2004 год и последующие годы:
О совершенствовании системы государственного премирования за достижения в области науки и техники, образования и культуры . Указ Президента РФ от 21 июня 2004 года №785
Об оплате труда лиц, привлекаемых для проведения экспертизы научных, творческих работ и литературных произведений соискателей Государственной премии Российской Федерации в области науки и технологий и Государственной премии Российской Федерации в области литературы и искусства . Постановление Правительства РФ от 27 января 2005 г. №41
В 2006 году учреждена Государственная премию РФ за выдающиеся достижения в области гуманитарной деятельности в размере 5 млн рублей. Премия присуждается за 2005 год и последующие годы:
О Государственной премии Российской Федерации за выдающиеся достижения в области гуманитарной деятельности . Указ Президента РФ от 20 марта 2006 года №233
Теперь лауреатам Государственной премии Российской Федерации полагается носить фрачный знак:
О фрачном знаке лауреата Государственной премии Российской Федерации . Распоряжение Президента РФ от 14 февраля 2007 г. №50-рп
Налогообложение премий
Не подлежат налогообложению суммы, получаемые налогоплательщиками - физическими лицами в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ (п.7 ст.217 НК РФ), - вот этот Перечень:
Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению . Утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. №89
Наталья Солженицына
"Премия Александра Солженицына будет работать в России долго..."
Беседовал Александр Щуплов
- Наталья Дмитриевна, как и когда возникла мысль об учреждении Литературной премии Александра Солженицына?
Идея возникла давно - в 1974 году в Стокгольме, когда Александр Исаевич, уже высланный из СССР, получал свою Нобелевскую премию. События эти описаны в книге “Бодался теленок с дубом”. Именно тогда Александр Исаевич сказал мне и записал в свой маленький блокнотик (он с ними никогда не расстается): как бы хорошо когда-нибудь учредить литературную премию в России… Эта запись так и вошла в книгу, которую мы сейчас готовим к печати, “Угодило зернышко промеж двух жерновов”, - вот она: “Но мечтается: когда наступит время вернуться в Россию (ой, когда?), да если будут у нас материальные силы, - учредить нам собственные литературные премии - и русские, и международные. В литературе Россия искушена. А тем более, знаем теперь истинные масштабы жизни, не пропустим достойных, не наградим пустых…”
Так вот, мысль о премии родилась ещё тогда. Потом, годами, Александр Исаевич о ней почти не думал. Но он всегда был уверен, что непременно при жизни вернётся в Россию. Просто на удивление всем людям, которые себя считали здравомыслящими, а его романтиком, - он продолжал твердить, что, скорей всего, коммунизм рухнет ещё при его жизни и он вернётся в Россию (хотя ничто в международной обстановке этого не обещало). Я не была уверена так, как он, но зато в разговорах о нашем гипотетическом возврате всегда напоминала: “Вот вернемся, тогда откроем премию…” Он отвечал: “Да, хорошо бы…” Но когда мы вернулись - столько всего на нас обрушилось, что до премии никак не доходили руки. Теперь время пришло.
Читающая Россия, познакомившись с условиями присуждения Премии, озадачится некоторыми вопросами, которые мне хотелось бы озвучить. Сначала коснемся жанров: кроме прозы, поэзии, драматургии, упомянутых в условиях присуждения Премии Александра Солженицына, существуют такие жанры, как искусствоведение, детская литература, мемуаристика (в координатах которой, кстати, написан солженицынский “Теленок” и пишется “Зернышко”!) и т.д. Что это - дискриминация или забывчивость?
Ни то ни другое. Мы не считаем нужным дублировать разделы учебника литературы и перечислять всевозможные жанры. Коль скоро речь зайдет о произведении, которое, с нашей точки зрения, будет высокодостойным, и как только внутри жюри мы придем к согласию, - мы и присудим ему премию. Вопросы детального “жанрирования” не играют определяющей роли.
- На какие средства учреждается Премия?
На мировые гонорары за “Архипелаг ГУЛаг”. Александр Исаевич публично объявил, еще до своей высылки из страны в 1974 году, что все их отдает на общественные нужды. После публикации на Западе “Архипелага” советская пресса взорвалась поношениями и обвинениями в его адрес. Солженицын отвечал (18 января 1974): “Полная ярости кампания прессы скрывает от советского читателя главное: о чем эта книга? Что за странное слово “ГУЛаг” в названии ее? <…> Они имеют бесстыдство плюнуть в смеженные глаза всем убитым: что написано об их муках и смерти только ради валюты. Но и тут промахнулись: продажная цена книги на всех языках будет предельно низка, чтоб читали ее как можно шире. Цена такая, чтобы только оплатить работу переводчиков, типографии и расход материалов. А если останутся гонорары - они пойдут на увековечение погибших и на помощь семьям политзаключенных в Советском Союзе. И я призову издательства отдать и свой доход на ту же цель.”
Это первое печатное упоминание о намерении Александра Исаевича, которое, однако, он осуществил сразу же по высылке. Когда я с детьми, спустя несколько недель, прилетела к нему в Цюрих, он уже писал “Невидимки”, последнюю главу “Теленка”. Я удивилась: земля горит под ногами, неужели мемуары в такой момент - самое неотложное? Он сказал: “Я боюсь забыть, я хочу положить на бумагу все, что помню, все детали, - они потом несомненно забудутся”. И ещё: “Я хочу с тобой обсудить одну идею”.
В результате “обсуждения идеи” - все гонорары за “Архипелаг” на всех языках (и сами авторские права на эту книгу) были тогда же отданы учрежденному им “Русскому Общественному Фонду помощи преследуемым и их семьям” (теперь его официальное название - “Русский Общественный Фонд Александра Солженицына”). Фонд был создан в Щвейцарии, где мы сначала жили. Окончательно его документы были утверждены швейцарским правительством в 1975 году.
В Уставе Фонда обозначены были две главные цели: первая - помочь физически выжить семьям людей, арестованных и отправленных в лагеря по политическим, национальным или религиозным мотивам; вторая задача - культурная, помочь осуществлению в русском зарубежье культурных начинаний, невозможных под большевиками.
Так Александр Исаевич целиком отдал деньги за “Архипелаг” своим младшим братьям по ГУЛагу; а сверх того положил стипендии тем, кто занимался исследованиями российской истории ХХ века; кто работал для сохранения памятников русского искусства за рубежом; мы основали и начали издавать в Париже две книжные серии (которые теперь продолжаем в России): Исследования Новейшей Русской Истории и Всероссийская Мемуарная Библиотека. Средства Фонда помогли нам составить обширное собрание рукописей, воспоминаний наших соотечественников, которые иначе, быть может, пропали бы… Всю уникальную коллекцию этих мемуаров мы затем перевезли на родину и передали в общественное пользование (нам удалось открыть - это наша радость и гордость - библиотеку “Русское Зарубежье” на Таганке).
Культурная задача Фонда была нами заявлена с самого начала. Но, естественно, в те годы на первом месте все-таки стояла задача неотложной помощи детям и старикам-родителям тех, кто сидел в ГУЛаге. Теперь, слава Богу, политического ГУЛага, можно сказать, нет. Но есть еще немало стариков-зэков, у которых годы лагерей отняли семью, профессию, здоровье, - и в сегодняшних условиях они бедствуют запредельно. Конечно, всем помочь невозможно, но наш Фонд регулярно помогает более чем тысяче людей, выплачивая им как бы пенсию из гонораров за “Архипелаг”…
- … Компенсируя упущения государства?
Александр Исаевич всегда считал себя не вправе получить за “Архипелаг” хотя бы один рубль или один доллар. Он отначала отдал все свои гонорары за эту книгу, а напечатана она была на 30 языках. Все остальные книги вместе взятые принесли лишь пятую часть, и только эту часть он оставил себе, семье. Как посмотришь вокруг - довольно беспрецедентный поступок. Тут я говорю не как жена, а как современник и человек, знающий правила и практику частных фондов.
Пришло время - и наш Фонд может позволить себе финансировать такой проект как ежегодная литературная Премия.
Это, кажется, будет единственная литературная премия в России, которая учреждена частным лицом, ведь деньги, как я понимаю, взяты из семейного бюджета?
Да нет же, я вам говорю: эти деньги были вынуты из семейного бюджета с самого начала, когда Александр Исаевич отказался от всех гонораров за “Архипелаг”. Несомненно, он мог бы этого не делать, и тогда это были бы “семейные” деньги. Но тогда - он не был бы Солженицын. Не знаю, единственная ли это премия в России, учрежденная частным лицом, - но это наверняка единственный случай, когда литературный заработок повернут на литературную же премию.
Вызывают вопросы временные границы, обозначенные в Положении о присуждении Премии: это должны быть произведения, созданные и опубликованные в послереволюционное время. Но тогда кандидатами становятся Ахматова и Евтушенко, Платонов и Астафьев, Булгаков и Битов, Эрдман и Петрушевская… А еще - Есенин, Белов, Бабель, Маканин, Ерофеевы (оба!), Юрий Казаков, Токарева… О молодых вообще не заикаюсь.
И напрасно. По нашей мысли, их всех - старых и молодых - органически объединяет особенность, ни на что не похожесть послереволюционной советской эпохи.
- Но согласитесь, весовые категории Таланта - разные.
Соглашаюсь. Вот для того и премия. Однако степень литературной известности автора не будет завораживать нас при выборе лауреата.
Ну а представим себе, что каждый член вашего жюри предлагает по одному разному кандидату. Возникает патовая ситуация. Из нее не выйти без диктата Авторитета. А кто у нас Авторитет? - понятно.
Ошибаетесь. То, о чем вы сейчас говорите, относится уже к самой, так сказать, химии работы жюри: как мы будем взаимодействовать, как будем выдвигать, как обсуждать; это уже - тайна жюри. Это и естественно: всякое жюри работает за закрытыми дверями. И за теми дверями ни о каком диктате не может быть речи. Александр Исаевич - инициатор этой Премии, и о составе жюри думал, в первую очередь, он. Все члены жюри - его выбор. Каждый из них пользуется его высоким уважением. В частности - за независимость и профессионализм. Говорить же о “диктате Солженицына” может только тот, кто никогда не работал с ним. У меня долгий опыт такой работы, и могу сказать, что Александр Исаевич на редкость прислушлив ко всякой критике, в процессе работы он благодарно открыт любым замечаниям.
- Но у вас - четная шестерка членов жюри. Что если голоса разделятся “трое на трое”?
Ну что ж, это - одна из четырех возможностей разделения голосов: 6: 0 / 5: 1 / 4: 2 / 3: 3. Эту последнюю гипотетическую ситуацию мы на жюри обсуждали и единогласно решили: в этом случае, так и быть, подарим именно Солженицыну одну сотую седьмого голоса.
Скажу в заключение: задумали мы эту Премию - всерьез. Пороху на нее - энергии, средств, преданности литературе - должно хватить надолго. Механизм обновления жюри также предусмотрен. Мы учреждаем ее в надежде, что Литературная Премия Александра Солженицына будет работать в России - долго.
Из статьи Вы узнаете:
1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.
2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.
3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.
Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам. Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд. Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы. Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.
Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).
Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.
Документальное оформление премий
Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью. Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально. Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя. Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.
В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:
1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ). При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия. Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения. Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.
2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:
- возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
- виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
- перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
- конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
- условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
- и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.
3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.
! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).
Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН
Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.
«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).
Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:
1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.
Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.
! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы. Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре. В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.
2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.
Таким образом, особое внимание нужно уделять формулировке, согласно которой начисляются премии. Например, премии к юбилею (новому году, к отпуску и т.д.), а также премии за высокие достижения в спорте, за активное участие в общественной жизни компании и т.п. никакого отношения к результатам трудовой деятельности работника не имеют, поэтому их принятие к налоговому учету неправомерно (Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283). Если же премии начисляются, например, за конкретные трудовые показатели (выполнение/перевыполнение плана продаж, плана производства и т.д.), за внедрение предложений, принесших экономическую выгоду, то их без сомнения можно учитывать в налоговых расходах. Кроме того, если сумма премий подтверждается расчетами (например, процент от суммы договоров с новыми клиентами, от суммы полученной прибыли и т.д.), то у инспекторов не останется никаких шансов снять расходы на выплату таких премий.
! Обратите внимание: нередко премии сотрудникам начисляются примерно с такой формулировкой «За своевременное и добросовестное исполнение своих обязанностей». Если Вы хотите включить премии в налоговые расходы, лучше не пользоваться этой формулировкой, потому, что своевременное и добросовестное исполнение своих трудовых обязанностей является обязанностью работника, а не объектом дополнительного стимулирования. Налоговики в этом случае, скорее всего снимут такие расходы. Поэтому если невозможно привести конкретные трудовые показатели для начисления премии, то лучше указать «За результаты работы по итогам месяца (квартала, года и т.д.)». В этом случае есть вероятность отстоять право включения таких премий в налоговые расходы.
Еще один момент: источник выплаты премий. Если в качестве источника выплаты премии, или в качестве базы для расчета указана прибыль, а фактически получен убыток, то такие премии нельзя учитывать в расходах при налогообложении.
3. Начисление премий должно быть оформлено надлежащим образом.
Основанием для начисления премии сотрудникам является приказ о премировании. Для составления приказа о премировании можно воспользоваться унифицированными формами: Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Унифицированная форма № Т-11) и Приказ (распоряжение) о поощрении работников (Унифицированная форма № Т-11а), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Однако с 1 января 2013 года применять унифицированные формы не обязательно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому приказ о премировании можно составить по произвольной форме, которая утверждена в организации.
Главное на что нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:
- мотив поощрения должен соответствовать виду премии, поименованной в трудовом договоре, локальных нормативных актах, коллективном договоре (со ссылкой на эти документы);
- из приказа должно быть понятно, каким сотрудникам начисляется премия (конкретные работники с указанием ФИО);
- должна быть указана сумма премии каждому сотруднику (сумма премии должна соответствовать расчетным данным);
- необходимо указать период начисления премии.
4. Премирование руководителя организации (не являющегося ее единственным учредителем) лучше оформить не приказом самого руководителя, а решением учредителя (общего собрания учредителей).
Это связано с тем, что работодателем по отношению к руководителю организации выступают ее учредители. Соответственно, в их компетенции устанавливать условия выплаты премии и ее размер руководителю.
Отражение премий в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете начисление премий отражается так же, как вся заработная плата на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 26, 25, 44). Так как премии работникам облагаются НДФЛ, то выплата премий осуществляется за вычетом удержанного НДФЛ.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Законодательные и нормативные акты:
1. Трудовой кодекс РФ
2. Налоговый кодекс
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
