Вопрос
Сотруднику предоставлен оплачиваемый учебный отпуск с 20.04.2018 по 17.05.2018. 05.05.2018 он сломал ногу, т.е. будет больничный лист. По Постановлению Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (п.п."а" п.17) пособие по временной нетрудоспособности в период учебного отпуска не выплачивается. По выходе работника из учебного отпуска он должен представить работодателю отрывную часть справки, но ввиду травмы оставшиеся зачеты и экзамены он будет сдавать в июне.
Вопросы:
1. Выплата пособия по временной нетрудоспособности должна быть с 18.05.2018?
2. И как быть с оплаченным учебным отпуском? Ждать представления справки по фактической сдаче экзаменов?
Ответ
1. Да, пособие по временной нетрудоспособности нужно выплатить, начиная с 18 мая 2018 года (т.е. больничный лист оплачиваете со следующего дня после окончания учебного отпуска). Дату окончания учебного отпуска определите по приказу, на основании которого отпуск был предоставлен.
2. Работодатель не вправе удерживать оплату учебного отпуска, если по каким-то причинам сотрудник не закончил обучение, т.е. перерасчет выплаченных отпускных за предоставленный учебный отпуск делать не следует.
Заполненную вторую часть справки-вызова сотрудник должен принести в организацию после учебного отпуска. Этот документ доказывает правомерность нахождения сотрудника в отпуске и начисления ему отпускных. Но, даже в том случае, если работник не представит отрывную часть справки-вызова , удержать с него суммы оплаты учебного отпуска работодатель не вправе.
Случаи, когда могут производиться удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю, перечислены в ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса. Удержания сумм отпускных за время учебного отпуска, если работник не представил отрывную часть справки-вызова , эта норма не предусматривает.
Обоснование
Частью 1 ст. 173 ТК РФ предусмотрено, что отпуск предоставляется работникам, успешно осваивающим образовательные программы. Понятие "успешно осваивающий" законодательно не определено. На практике указанное понятие применимо к тем, кто обучается без задолженностей за предыдущий курс (семестр) и допущен к прохождению очередной учебной аттестации. По нашему мнению, выдача обучающемуся справки свидетельствует о том, что академические задолженности у него отсутствуют, и он обучается успешно.
Основанием для предоставления работнику отпуска является справка-вызов, выданная образовательным учреждением по форме , утвержденной Приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 N 1368.
При предъявлении работодателю справки-вызова у работника возникло гарантированное право на отпуск .
ТК РФ не предоставляет работодателю право отменить приказ о предоставлении работнику отпуска и удержать из его заработной платы ранее выплаченные отпускные. Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, а именно: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, или в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Удержания сумм отпускных за время учебного отпуска, если работник не представил отрывную часть справки-вызова , эта норма не предусматривает.
При этом ст. 137 ТК РФ установлено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Исходя из вышеперечисленных норм ТК РФ перечень случаев удержания заработной платы является закрытым. Кроме того, следует отметить, что сумма, которую работодатель выдал работнику в качестве оплаты учебного отпуска, не является неотработанным авансом, выданным работнику в счет заработной платы.
Таким образом, основания для удержания из заработной платы работника ранее выплаченных сумм в рассматриваемом случае отсутствуют, и работодатель не вправе удержать с работника оплату дней учебного отпуска.
Долгожданный и давно планируемый отпуск настал, вы на седьмом небе от счастья. Но совсем некстати заболели. Справедливо возникает вопрос: как будет оплачен больничный во время отпуска и что станется с законным заработанным ежегодным отпуском? Тема не из приятных, но каждый работник должен знать такие нюансы, чтобы не переживать впоследствии по пустякам.
Период нетрудоспособности
Согласно ТК РФ (ст.124), если сотрудник был в отпуске на больничном, отпуск или продлевается, или переносится на другой срок. Таким образом, данную ситуацию законодательство предусматривает. При этом перенос отпуска возможен только на основании письменного заявления сотрудника (образец заявления вы можете найти в статье). При этом новый срок работодатель устанавливает с учетом пожеланий работника (согласно ч.1 ст. 124 ТК РФ). В случае продления отпуска заявление от работника получать не обязательно.
В ситуации, если отпуск совпал с больничным, очень важным моментом является открытие листа нетрудоспособности. Пациент должен пойти в поликлинику к лечащему врачу и в обычном порядке оформить листок нетрудоспособности. Причем оформление носит обязательный характер как при амбулаторной, так и при стационарной терапии. Для медика нет разницы, в отпуске ли человек, самое главное – наличие полиса ОМС.
С 2017 года осуществилось внедрение на всей территории РФ электронных больничных листов . Это означает, что заболевший гражданин теперь может сам выбирать способ оформления больничного – на бумажном носителе или в электронном виде.
Больничный лист во время отпуска начинается с первого дня обращения в медицинское учреждение и продолжается до закрытия, иными словами – до полного выздоровления пациента.
Алгоритм действий работодателя
Работник, которого настигла болезнь во время отпуска, обязан известить о данном факте своего работодателя. В случае работы по совместительству извещается не только основной, но и дополнительные работодатели (при условии взятия нескольких больничных листов – по каждому месту работы).
Работодатель, получивший закрытый лист временной нетрудоспособности от своего сотрудника, должен выполнить одно из двух действий:
- продление отпуска после больничного листа на срок нетрудоспособности сотрудника;
- перенос дней отпуска на другое время, если сотрудник даст на это свое согласие.
Первый вариант не требует от сотрудника никаких действий, а перенос определенного числа отпускных дней на иной период предполагает личное заявление работника на имя руководителя компании .
Перенос отпускных дней сопровождается изданием соответствующего приказа. Если работник задерживается в очередном отпуске на время, которое он болел, основанием для этого служит сам больничный лист. Некоторые работодатели в целях подстраховки приказ о продлении отпуска все же издают.
Образец заявления работника о переносе отпуска
Образец приказа
Оплата больничного листа
Работника может интересовать вопрос: оплачивается ли больничный лист во время отпуска? Да, порядок расчетов по данному листку нетрудоспособности идентичен рабочему периоду и включает в себя следующие операции:
- считается среднедневной заработок сотрудника исходя из базы 2 предыдущих лет, деленной на 730 календарных дней;
- подсчитывается продолжительность страхового стажа с исключением всех нестраховых периодов;
- для начисления пособия по временной нетрудоспособности отводится 10 дней.
В случае, если больничный выпадает на отпуск, его оплата происходит по общим правилам. Иными словами, сотруднику будет в полном объеме начислено причитающееся пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается в день выдачи наличных денежных средств в компании (или зачисляется на пластиковую карту работника в случае безналичных расчетов с персоналом).
Даже если несознательный работник не поставил в известность работодателя о факте своей болезни, по закону ему нельзя отказать в оплате принесенного после «догуливания» отпуска больничного.
Влияние листа нетрудоспособности на продолжительность очередного отпуска
В ситуации, когда сотрудник заболел во время законного отдыха, он может отгулять эти дни сразу после планируемого окончания отпуска или написать заявление на перенос этих дней на другое время. Порой возникает весьма непростая ситуация, когда издан приказ о дате очередного отпуска, к примеру, с 1 марта. А сотрудник заболел и взял больничный с 27 февраля. Что в таком случае ему делать?
В любом случае самым правильным будет уведомление работодателя о своей нетрудоспособности и решение вопроса с продлением отпуска либо переносе этих дней на более поздний срок.
Ситуации, когда больничный в период отпуска не оплачивается
Российское законодательство предусматривает несколько ситуаций, когда время нетрудоспособности не оплачивается. Таких случаев может быть несколько:
- больничный во время учебного отпуска. Сотрудник может рассчитывать лишь на оплату тех дней, которые пришлись на период работы после завершения учебного отпуска;
- дни нетрудоспособности, которые вошли в период декретного отпуска сотрудницы;
- больничный лист, вошедший в продолжительность отпуска без сохранения заработной платы (за счет работника);
- время по уходу за несовершеннолетними детьми или пожилыми родственниками.
При наступлении одного из перечисленных случаев сотрудник должен осознавать законное обоснование отказа в оплате этого листа нетрудоспособности. Поэтому и оформления подобный больничный в случае нахождения сотрудника в отпуске логически не требует.
Пример: сотрудник оформил отпуск без сохранения заработной платы на 3 дня по семейным обстоятельствам. На 2-й день он был госпитализирован и проходил стационарное лечение в течение 5 дней. Взятый по общим правилам больничный лист будет оплачен следующим образом: 5 – 2 (второй и третий день отпуска) = 3 дня. Весь период будет оплачен за счет прибыли компании (первые три дня нетрудоспособности). «Потерянные» отпускные дни никуда не переносятся и на период нетрудоспособности сотрудника не продлеваются.
Больничный по уходу за ребенком во время отпуска
Если во время отпуска у женщины заболевает ребенок, и она берет больничный по уходу за ним, отпуск не продлевается и не переносится. Больничный выдается с того дня, с которого сотрудница должна была приступить к работе (п.п.40-41 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Например, женщина была в отпуске в период со 2 по 30 марта. В таком случае больничный по уходу за ребенком ей должны выписать с 31 марта. Если же гражданка не сообщила врачу о том, что на данный момент находится в отпуске, и больничный выписали раньше (например, 25-го), оставшиеся дни, совпавшие с отпуском, не будут подлежать оплате.
Больничный в период отпуска за свой счет
Лист временной нетрудоспособности выдается со дня окончания отпуска. Все дни отпуска за свой счет отмечаются в табеле учета рабочего времени кодом "ДО". Больничный, который был выписан в период отпуска за свой счет, в табеле не отражается в связи с тем, что не оказывает никакого влияния на отпуск. Отпуск при этом не прерывается и не продлевается. Дни болезни отмечаются в табеле кодом "Б", начиная с того дня, когда работник должен был вернуться к своим обязанностям.
Больничный в период отпуска по уходу за ребенком
Лист временной нетрудоспособности в данном случае не выдается (см. п.40 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Если женщина скроет от врача, что находится в отпуске по уходу за ребенком, то выписанный ей больничный лист не будет подлежать оплате. Однако если женщина работает неполный день или на дому, то лист должен быть выдан и оплачен на общих основаниях. Но в любом случае отпуск не будет продлен. Если у женщины двое и более детей и они заболели одновременно, выдается единый больничный лист.
Данная статья носит информативный характер, спорные же трудовые вопросы лучше решать в индивидуальном порядке, подробнее вникая в законное обоснование позиции обеих сторон.
Из учебного отпуска Юрий Иванов вышел на неделю позже, предъявив в качестве оправдания больничный, оформленный за три дня до окончания сессии. Кадровик задумалась: вроде, оплату учебного отпуска нельзя пересчитать… Опять-таки, учащимся больничный не оплачивается. А что тогда делать с этим больничным — оплачивать, начиная с первого дня после окончания отпуска или тут свои правила? И она решила выяснить этот вопрос в бухгалтерии.
— Открываем , — бухгалтер щелкнула мышкой. — Смотри: «Страховыми рисками по обязательному социальному страхованию… признаются временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая». А у нас Юра средний заработок, будучи в институте, как раз получал. Смотрим дальше. «Пособие не назначается, если дни нетрудоспособности совпали с периодом, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты». Все предельно просто: ставишь в табеле болезнь после окончания отпуска, и именно этот период подлежит оплате.
Шпаргалка
Работникам, совмещающим работу с обучением по очно-заочной и заочной формам обучения в случаях, предусмотренных и 174 ТК , сохраняется средний заработок на время прохождения промежуточных и итоговой аттестаций. Продление учебного отпуска или его перенос кодексом не предусмотрены (так же, как и отзыв).
Вопросы оплаты больничных листов регулируются «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Ст. 3.1 содержит перечень ситуаций, при которых выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, а ст. 9 данного закона — перечень ситуаций, при которых пособие по временной нетрудоспособности выплачивать не полагается.
Когда больничный частично совпадает с периодом, не подлежащим оплате, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают только за дни, подлежащие оплате. Поскольку данная норма носит императивный характер, никаких заявлений с работника брать не нужно. А объяснить порядок оплаты можно заранее для предотвращения конфликта.
Если болезнь работника началась в период учебного (или неоплачиваемого) отпуска и продолжилась после него, то больничный оплачивают с того дня, когда сотрудник должен был выйти на работу.
Возможна ситуация, когда сотрудник начал болеть в учебном или неоплачиваемом отпуске и вышел на работу уже после его окончания. В каком размере компания должна выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности в таком случае?
Законодательно определены календарные дни, за которые не выплачивают больничный *(1). Так, его не начисляют за периоды освобождения от работы с сохранением среднего заработка (полным или частичным). Это же правило применяют и при освобождении человека от труда без сохранения среднего заработка. Следовательно, за период нахождения сотрудника в учебном отпуске или в отпуске за свой счет больничный не начисляют и не выплачивают, в отличие от ежегодного оплачиваемого отпуска. Если болезнь наступила в этот период, то пособие начисляют в общем порядке.
Работник может заболеть в период учебного (или неоплачиваемого) отпуска и продолжить находиться на больничном и после него. В таком случае оплачивают все календарные дни болезни начиная с даты, когда сотрудник должен был приступить к работе, вплоть до момента его выздоровления.
Пример
Компания занимается производством. Она относится к 3-му классу профессионального риска и уплачивает взносы на "травматизм" по тарифу 0,4%, взносы на обязательное социальное страхование в размере 30%.
Предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по НДФЛ и относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Взносы, уплачиваемые в ПФР, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).
Работник основного производства взял отпуск за свой счет на период с 05.09.2012 по 11.09.2012. При этом 7 сентября он заболел. А закрыл больничный 21 сентября. Время болезни согласно листку нетрудоспособности составило 15 календарных дней. Сотруднику установлен оклад в размере 55 000 руб. в месяц. Его страховой стаж превышает 8 лет. Следовательно, пособие ему начисляется в размере 100% заработка.
В данном случае сотруднику полагается пособие за период с 12 по 21 сентября (10 календарных дней). Дни болезни в неоплачиваемом отпуске (5 календарных дней) оплате не подлежат. Вся сумма пособия оплачивается за счет ФСС России, поскольку пособие за первые три дня болезни, которое должна была бы оплатить фирма, работнику не оплачиваются. Компания оплачивает дни временной нетрудоспособности исходя из законодательного максимума. Доплаты до фактического среднего заработка не начисляются. Предположим, что средний заработок сотрудника, учитываемый при определении суммы пособия, составил:
- в 2010 г. - 518 000 руб.;
- в 2011 г. - 532 000 руб.
При подсчете пособия, возмещаемого за счет средств ФСС России, учитывают заработок сотрудника лишь в пределах законодательного максимума (в 2010 г. - 415 000 руб., в 2011 г. - 463 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
415 000 + 463 000 = 878 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
878 000 руб. : 730 дн. = 1202,74 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России (10 календарных дней), составит:
1202,74 руб./дн. х 100% х 10 к. дн. = 12 027,4 руб.
В сентябре 2012 г. 20 рабочих дней. Сотрудником фактически отработано 7 рабочих дней.
Следовательно, ему будет начислена заработная плата в размере:
55 000 руб./мес. : 20 раб. дн. х 7 раб. дн. = 19 250 руб.
Указанные выплаты будут отражены в учете компании записями:
Дебет 69 Кредит 70
- 12 027,4 руб. - работнику начислено пособие, оплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 20 Кредит 70
- 19 250 руб. - работнику начислена зарплата за сентябрь;
Дебет 20 Кредит 69
- 5852 руб. (19 250 руб. х 30,4%) - начислены взносы по соцстрахованию и "травматизму" в ФСС России с зарплаты работника;
Дебет 70 Кредит 68
- 4066,06 руб. ((12 027,4 руб. + 19 250 руб.) х 13%) - удержан налог на доходы с выплат сотруднику;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
- 27 211,34 руб. (12 027,4 + 19 250 - 4066,06) - работнику выплачены заработная плата и пособие.
Мнение. Доплата до среднего заработка. Включаем в расходы?
Елена Сорокина, методолог аутсорсингового подразделения компании BDO
:
Компания оплатила дни больничного исходя из законодательного максимума. Он оказался меньше фактического среднего заработка, произведена доплата. Делая дополнительные выплаты, улучшающие положение работников, фирма обычно фиксирует их в коллективных или трудовых договорах. Прописанные в этих документах доплаты дают возможность классифицировать их как другие виды расходов (п. 25 ст. 255 НК РФ), относить к расходам на оплату труда и включать в расчет базы по налогу на прибыль. Минфин России, подтверждая данную позицию, напоминает, что перечень затрат, установленный статьей 255 Налогового кодекса, не является закрытым (письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-03-06/2/30).
Доплаты, предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, сразу попадают в число выплат, произведенных в рамках трудовых отношений, и относятся к объекту обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Как быть, если доплаты до фактического заработка не упомянуты ни в одном локальном акте фирмы? Чтобы доказать, что доход работника лежит вне рамок трудовых отношений, его нужно подтвердить договором, устанавливающим другой вид правоотношений (например, договором аренды или дарения). Если такой документ отсутствует, трудовые отношения - единственные рамки, в которых можно рассматривать доход работника. Поэтому доплаты до фактического заработка во время больничного облагают страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19). Исключением являются лишь суммы, указанные в статье 9 Закона N 212-ФЗ.
*(1) ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ
) заявления и справки-вызова из учебного заведения по форме, утвержденной приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368 .
Как оплачивать учебный отпуск
Учебный отпуск предоставляется в календарных днях. Начало и окончание отпуска указаны в справке-вызове.
В некоторых случаях за время учебного отпуска работнику выплачивается средний заработок (ч. 1 ст. 173, ч. 1 ст. 174 и ч. 1 ст. 176 ТК РФ).
Средний заработок для оплаты учебных отпусков рассчитывается так же, как и для оплаты ежегодных основных и дополнительных отпусков. Его определяют исходя из среднего дневного заработка, исчисленного по правилам части 4 статьи 139 Трудового кодекса и пункта 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного .
Когда оплачивать учебный отпуск
По общему правилу отпускные нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В отношении учебного отпуска это правило соблюсти бывает сложно, так как работодателю неизвестно, когда работник представит справку-вызов. Например, это может произойти за один день до начала отпуска.
Если работник представил заявление и справку-вызов за день до начала учебного отпуска, соблюсти условие о выплате отпускных за три дня до начала учебного отпуска не получится. По нашему мнению, отпускные нужно рассчитать и выплатить в день представления работником заявления и справки-вызова, в крайнем случае на следующий рабочий день.
На заявлении следует указать дату, в которую работник его представил, и время. Это послужит оправданием для более поздней выплаты отпускных. Ведь заявление и справка-вызов являются основанием для выплаты отпускных (ч. 4 ст. 177 ТК РФ).
После окончания сессии работник должен представить работодателю отрывную часть справки-вызова. Она доказывает, что работник действительно находился на сессии. Некоторые работодатели практикуют оплату учебного отпуска только после представления работником отрывной части справки-вызова. Это является нарушением трудового законодательства.
Если работодатель оплатил учебный отпуск после окончания отпуска, он обязан выплатить работнику денежную компенсацию. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса и подтверждается арбитражной практикой, например решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от 24.03.2011 по делу № 2-891/11. Правила расчета денежной компенсации установлены в статье 236 Трудового кодекса. Компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка за каждый день задержки выплаты отпускных.
Как рассчитать отпускные
Для расчета отпускных за время учебного отпуска:
- определяем расчетный период и сумму учитываемых выплат;
- рассчитываем количество дней в расчетном периоде;
- вычисляем средний дневной заработок;
- умножаем средний дневной заработок на количество дней учебного отпуска и определяем сумму отпускных.
Оплачивать ли праздники в период учебного отпуска
Продолжительность учебного отпуска устанавливается в календарных днях. Если на период учебного отпуска приходятся нерабочие праздничные дни, эти дни:
- подлежат оплате. Работодатель должен оплачивать все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период учебного отпуска, предоставляемого в соответствии со справкой-вызовом образовательного учреждения (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 о расчете среднего заработка);
- не увеличивают продолжительность учебного отпуска.
Пример
Сотрудник компании ООО «Флагман» И.И. Амингов (боцман) является студентом 4-го курса. Он впервые получает высшее образование по программе магистратуры по заочной форме обучения. Программа имеет государственную аккредитацию.
Для прохождения промежуточной аттестации работник оформил учебный отпуск на 50 календарных дней. В справке-вызове указано, что он допущен к промежуточной аттестации с 27 апреля по 15 июня 2015 года. В период учебного отпуска попали 3 праздничных дня: 1 и 9 мая и 12 июня. Как и другие календарные дни учебного отпуска, эти дни подлежат оплате.
Может ли работодатель удержать отпускные за дни учебного отпуска
Сессия закончилась. Работник приступил к исполнению должностных обязанностей. По каким-то причинам он не представил отрывную часть справки-вызова или, например, сообщил, что не сдал сессию и его отчислили из вуза. Нужно ли удерживать с работника отпускные за время учебного отпуска?
В этих нормах сказано, что пособие не выплачивается за периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ. Учебный отпуск относится к таким периодам.
Но если работник продолжает болеть и по окончании учебного отпуска, право на пособие у него появляется со дня, когда он должен был приступить к работе.
Н. Муромцева
,
аудитор
