Добрый день, уважаемые ИП!
Начал собирать сводные данные по изменения для ИП на ПСН на 2019 и 2020 годы.
Сразу подчеркну, что статья будет обновляться, по мере утверждения новых законов и прочих изменений для ПСН. А изменений будет много, особенно связанных с началом использования онлайн-касс ИП на ПСН.
Поэтому, лучше сразу подпишитесь на новости блога, чтобы не пропустить важные изменения:
Важные обновления и хорошие новости на 2019 год:
Знаю, что очень многие ИП на ПСН очень переживают по-поводу перехода на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года… Постоянно пишут в комментариях и задают вопросы по этому поводу. Поэтому, вынес эти две важные новости в самый верх статьи. Разумеется, основная тема статьи будет чуть ниже.
Также посмотрите два небольших видеообзора по этим важным нововведениям, которые есть в статье ниже. Я специально их записал, так как от читателей раздаются одни и те же вопросы =) Поэтому, прежде чем задавать вопрос про онлайн-кассы, посмотрите их внимательно.
Хорошая новость №4: Ожидается введение новых видов деятельности, разрешенных на ПСН, для тех, кто занимается растениеводством и животноводством:
Обновление . Изменилась форма заявления об утере права применения ПСН. Подробнее .
Что изменится в 2020 году?
Да, уже готовятся изменения на 2020 год для ИП на ПСН. Несмотря на то, что 2020 год еще не начался, я вынес эти новости сюда, так как они очень важные.
Самое главное, что может случиться уже совсем скоро…
Вот здесь будьте внимательнее, так как уже сейчас готовится законопроект, который запретит для ИП на ПСН (и для ЕНВД, кстати) торговлю товарами, которые подлежат обязательной маркировке.
Подробнее читайте здесь:
То есть, если вы торгуете (или собираетесь торговать) товарами, которые подлежат обязательной маркировке, то придется применять другую систему налогов. Если этот законопроект будет принят.
ИП смогут покупать патент сроком действия меньше, чем месяц
- Сейчас патент можно купить на срок, кратный месяцу. А согласно новому законопроекту, предлагают уменьшить этот срок.
- Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов
Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).
Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент.
Теперь это правило хотят прописать в НК, о чем опять-же указано в новом законопроекте.
А что еще изменится для ИП на патенте?
Уважаемые читатели, у меня есть отдельная рубрика для ИП на патенте, которую тоже советую посмотреть, так как в ней я рассказываю о других нюансах по применению этой системы налогов:
Итак, приступим:
ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.
А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.
— Но есть и плохая новость – дело в том, что далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности.
— Также, в связи введением онлайн-касс ПСН станет менее привлекательной, так как часто ПСН выбирали по той причине, что можно было не использовать кассы. Но об этом моменте поговорим ниже.
1. Какие виды деятельности доступны для перехода ИП на ПСН?
- Во-первых, этот список указан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.43) и содержит 63 вида, которые разрешены по всей России.
- Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности , которые разрешены в субъекте РФ. Например, в начале 2017 года в Москве разрешали покупать патенты тем ИП, которые занимаются вендингом (то есть, продают через торговые автоматы). Поэтому, уточните список действующих видов деятельности для ИП на патенте на 2018 год в своей налоговой инспекции. Или ищите изменения по соответствующим законам для ИП на ПСН на официальных сайтах местных органов власти.
2. Рассмотрим первый список, который указан в статье 346.43 НК РФ
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- Парикмахерские и косметические услуги;
- Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- Ремонт мебели;
- Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- Ремонт жилья и других построек;
- Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- Ветеринарные услуги;
- Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- Изготовление изделий народных художественных промыслов;
- Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- Проведение занятий по физической культуре и спорту;
- Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- Услуги платных туалетов;
- Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- Услуги по прокату;
- Экскурсионные услуги;
- Обрядовые услуги;
- Ритуальные услуги;
- Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
- Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- Производство кожи и изделий из нее;
- Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
- Сушка и переработка фруктов и овощей;
- Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
- Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- Деятельность по письменному и устному переводу;
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- Резка, обработка и отделка камня для памятников;
- Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
3. Помимо ограничений по видам деятельности ИП должен выполнить еще несколько условий:
- Среднее количество сотрудников НЕ должно превышать 15 человек;
- Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей;
4. Сколько стоит патент на 2019 год?
Уже давно действует официальный калькулятор от ФНС, где можно быстро посчитать стоимость патента.
- Отмечу, что данные по 2019 году в официальном калькуляторе должны появиться примерно в декабре 2018 года (так было в и прошлом году).
- Соответственно, данные по 2020 году появятся в декабре 2019 года.
5. Как перейти на ПСН?
Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо за 10 рабочих (не календарных!) дней подать заявление в ФНС по форме №26.5-1.
Обратите внимание, что сейчас готовятся изменения в этом заявлении и лучше взять актуальный бланк с официального сайта ФНС.
https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/#title5 (по этой-же ссылке есть много другой полезной информации для ИП на ПСН)
Обновление. Обратите внимание, что введена новая форма на получение патента, начиная с 2018 года. Подробнее читайте в отдельной статье:
6. Куда именно нужно подавать это заявление? В какую инспекцию?
- Если деятельность ИП будет проводиться по месту жительства (т.е. по прописке в паспорте), то заявление подаем в свою “родную” налоговую;
- А вот если бурная деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки), то подаем заявление по месту будущей деятельности (это важно);
7. Можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения?
Да, можно.
Например, можно совмещать УСН + ПСН. Но здесь стоит помнить, что отчитываться придется сразу по двум системам налогообложения. Понятно, что на ПСН не сдается декларация, но по УСН придется сдавать, даже если она будет нулевой.
8. Важный момент
Также нужно учитывать тот момент, что покупая патент, Вы не снимаетесь “на автомате” с предыдущей системы налогообложения.
Например, Вы ИП на УСН 6% и купили патент.
Это значит, что Вы стали совмещать УСН 6% + ПСН. А значит, придется отчитываться и по УСН 6% и по ПСН. Чтобы избежать этой мороки, придется сниматься с учета по УСН (что возможно только с 1-го января, по заявлению). Но, на самом деле, не нужно отказываться от УСН, так как в случае утери права применять ПСН, вы «слетите» на УСН, что лучше, чем ОСН.
9. Как оплатить патент в 2019 году?
Согласно статье Статья 346.51 НК РФ:
- Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
10. Нужно ли будет применять онлайн-кассу?
Начиная с 2017 года начался постепенный переход на новые онлайн-кассы. Для ИП на ПСН (и ЕНВД) сделали отсрочку по переходу и установили крайний срок на 01 июля 2018 года. Но повторюсь, что для некоторых категорий ИП на ПСН дали отсрочку до 1 июля 2019 года (а и вовсе освободили от применения онлайн-касс).
Еще будет налоговый вычет за покупку онлайн-кассы
Подробнее смотрите в видео ниже:
Дополнение к видео о том, как нужно уведомить ФНС для получения вычета:
- А для ИП на ПСН разработали новую форму уведомления о налоговом вычете, которая была введена приказом ФНС России от 18.03.19 № ММВ-7-3/138@
Или прочтите вот эти статьи:
12. А какие ИП могут НЕ применять онлайн-кассы? Наверняка есть в недрах закона послабления?
Да, есть такой список =) Есть даже территории РФ, на которых разрешают не использовать онлайн-кассы, так как они слишком далеко от цивилизации и устойчивого доступа в Интернет.
Советую осилить вот эту статью, которая должна снять большинство ваших вопросов:
13. А если торговать пивом?
ИП на ПСН должны были начать применять онлайн-кассы уже с 31 марта 2017 года. К сожалению, это так.
Никаких исключений для торговцев спиртосодержащих напитков нет.
Подробнее об этой ситуации читайте вот здесь:
Важное обновление! Неожиданно снова дали отсрочку тем ИП на ПСН, которые торгуют пивом по применению новых онлайн-касс до 1 июля 2018 года. Подробнее об этой необычной ситуации читайте вот здесь:
14. Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента?
Одной из главных забот ИП на ПСН было вовремя продлить действие патента на следующий период. Если кто-то не успевал это сделать в установленный срок, то считалось, что ИП автоматически начал применять ОСН (общую систему налогообложения). В случае совмещения УСН + ПСН предприниматель «слетал» на УСН.
К счастью, эта практика отменена с 01.01.2017, о чем сообщается в информационном письме из ФНС № СД-19-3/19@ от 06.02.2017
15. Можно ли применять ПСН для интернет-магазина?
Нет, нельзя. Этот вопрос настолько частый, что пришлось написать отдельную статью по этому поводу:
Взносы ИП на 2019 год
Снял новое видео про взносы ИП «за себя» на 2019 год, советую посмотреть:
Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:
https://www.youtube.com/c/DmitryRobionek
С уважением, Дмитрий Робионек
Уважаемые читатели!
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2019 год
- И многое другое!
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:
"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
На патентной системе налогообложения нужно платить один вид налога вместо НДС, НДФЛ и налога на имущество. Но это не главный плюс патента, больше всего его любят за простоту — вам не придётся сдавать налоговую декларацию, достаточно просто заплатить налог.
Кому подходит патентная система налогообложения?
Патент подходит только для ИП, которые ведут бизнес из утверждённого региональным законом списка. Вот из каких видов деятельности региональные власти составляют этот список:
- разработка ПО;
- розничная торговля через небольшие магазины до 50 кв.м.;
- кафе, столовые и другой общепит;
- парикмахерские и салоны красоты;
- сдача в аренду помещений;
- ремонт одежды и обуви;
- ремонт бытовой техники и электроники;
- фотографы;
- репетиторы;
- переводчики;
- дизайнеры интерьеров;
- и другие виды бизнеса из статьи 346.43 Налогового кодекса .
Чтобы точно узнать, можете ли вы перейти на патент, зайдите на сайт налоговой в раздел «Особенности регионального законодательства» и посмотрите закон вашего региона.
Для перехода на патент есть ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников, и годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей.
Сколько платить за патент?
Ещё один плюс патента — вы заранее знаете, сколько налога заплатите. И эта сумма не зависит от ваших настоящих доходов. Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сколько по мнению властей вы можете заработать за год. Потенциальный доход устанавливают в региональном законе. Он зависит от таких показателей: число работников или транспортных средств, площадь магазина или кафе.
Иногда в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость. Например, вы наняли новых работников или арендовали более просторное помещение для магазина. Если показатели увеличиваются и из-за этого вырастает стоимость патента, придётся покупать ещё один патент. При этом, стоимость старого патента не пересчитывается. Но если они уменьшаются, перерасчёта налога в меньшую сторону не будет.
Катя — мастер маникюра из Екатеринбурга. Сначала она работала одна и купила патент с января на год за 13 500 рублей. В июле она нанимает сотрудника. Патент для ИП с сотрудником стоит дороже, чем патент для одного ИП. Поэтому Кате придётся купить второй патент на 6 месяцев за 12 608 рублей.
Кроме самого патента вам нужно платить страховые взносы за ИП. Важный нюанс: патент нельзя уменьшить на страховые взносы, как налоги УСН или ЕНВД. Поэтому в некоторых случаях УСН или ЕНВД оказываются выгоднее патента.
Например, патент на год для разработчика без сотрудников в Московской области стоит 11 687 рублей. В итоге он заплатит государству 39 677 рублей: 11 687 (стоимость патента) + 27 990 (страховые взносы). Если его годовой доход меньше 650 000 рублей, ему выгоднее применять не патент, а УСН «Доходы». На УСН «Доходы» он уменьшит налог на страховые взносы и заплатит в итоге 39 000 рублей: 31 490 рублей страховых взносов (включая 1% от доходов свыше 300 тыс.руб.) + 7 510 рублей налога УСН. Поэтому с годовым доходом не больше 650 000 рублей, ему выгоднее применять УСН «Доходы».
Освобождение от торгового сбора
Предпринимателей, которые занимаются торговлей в Москве, патент освобождает от уплаты торгового сбора .
Как ИП получить патент?
Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше 4 месяцев.
Патент действует в одном регионе — субъекте России. Некоторые регионы делятся на более маленькие территории, тогда патент действует только в их границах.
Например, Саратовская область — субъект России. Но областным законом о патенте её территория делится на 5 групп, где Саратов — отдельное муниципальное образование. Значит, если вы купили патент в Саратове, то не можете вести бизнес на патенте за его пределами. Или нужно купить второй патент для другой территории.
Один патент — для одного бизнеса. Если у вас есть другой вид бизнеса или вы расширяетесь в соседний регион, нужно получить второй патент или совмещать патент с другой системой налогообложения.
Чтобы перейти на патент, подайте заявление в налоговую по месту прописки. Исключение для тех, кто планирует вести бизнес в другом регионе: заявление нужно подать в любую из налоговых этого региона.
Подайте заявление за 10 рабочих дней до перехода на патент. Если планируете применять патент сразу после регистрации бизнеса, приложите заявление к документам на регистрацию ИП.
Через 5 дней налоговая выдаст вам патент или откажет в его получении.
Почему могут отказать:
- Для вашего бизнеса в регионе не действует патент.
- Указали срок, на который нельзя приобрести патент — больше 12 месяцев или за пределами календарного года.
- В этом году вы уже потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность на патенте. Тогда купить новый патент сможете только в следующем году.
- Есть долг по оплате предыдущего патента.
- Не заполнены обязательные поля в заявлении.
Когда платить налог за ИП?
Подробнее об этом мы рассказывали в нашей статье .
Какие документы оформлять для налоговой?
На патенте ИП не придётся сдавать декларацию. Единственный документ, который нужно оформлять, — книга учёта доходов. В неё вы записываете все доходы, которые получили от бизнеса на патенте. Если у вас несколько патентов, то можно вести одну общую КУД.
Вы можете вести книгу на бумаге или в электронном виде и распечатывать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую не нужно. Прошейте её, заверьте подписью и печатью и храните 4 года. Её может попросить налоговая при проверке.
Переход на патент и его применение ИП - это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.
Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).
ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2019 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.
Кто может перейти на ПСН?
Использовать такую выгодную систему, как ПСН, и перейти на патентную систему налогообложения для ИП могут только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- и другие.
Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы могут понизить или повысить эту планку).
Переход и применение
Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:
- Подаем заявление.
- Получаем патент.
- Оплачиваем налог.
- Ведем налоговый учет.
Рассмотрим подробно все шаги.
Подача заявления и регистрация
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ , переход ИП на патентную систему осуществляется только на добровольной основе.
Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента.
Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.
Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:
- лично или через представителя;
- почтой ценным письмом с описью вложения;
- в электронной форме через интернет.
Получение патента и срок его действия
На вопрос о том, когда можно перейти на патент в 2019 году, отвечает статья 346.45 Налогового кодекса. Принять решение и подать заявление можно в любое время. НО важно учитывать сроки действия, которые выбираются ИП самостоятельно. Документ выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не может перейти на следующий год.
В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения можно будет через 5 дней после подачи заявления.
Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ .
Срок действия
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ ).
Стоимость и время оплаты
Размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.
Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.
Размер налога рассчитывается по формуле:
Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,
Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
12мес — календарный год, 12 месяцев.
После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.
В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия .
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ ).
Налоговый учет и отчетность
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ ).
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Освобождение от уплаты налогов
При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:
- налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
- НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
- НДС по операциям в рамках ПСН.
При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .
Продление срока
Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Таким образом, ответом на вопрос: когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлении патента, будет: с 1 января следующего года.
Утрата права на применение патентной системы
Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.
В случае когда ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ ).
ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленное время сумма налога не поступила.
Ответы на вопрос, как перейти на патент в 2019 году для ИП, можно найти на сайте Федеральной налоговой службы: важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которым могут быть установлены специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли.
Патентная система налогообложения (ПНС) - это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:
- В отношении дохода от того вида предпринимательской деятельности, на который оформлен патент.">налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- В отношении имущества, которое используется для получения дохода по тому виду деятельности, на который оформлен патент.">налога на имущество физических лиц;
- По тому виду предпринимательской деятельности, на который оформляется патент. Освобождение от уплаты НДС не распространяется на НДС, который нужно уплачивать при ввозе товаров на территорию России и иные другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией.">налога на добавленную стоимость (НДС).
Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.
ИП остается только уплатить взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования - за себя и за своих работников, если они есть.
2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?
Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.
Право на патент имеют ИП, у которых:
- работников - не больше 15 за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности);
- сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.
Патент можно приобрести по Виды предпринимательской деятельности, по которым можно оформить патент в Москве, утверждены законом Москвы № 53 (редакция от 23 ноября 2016 года) «О патентной системе налогообложения» от 31 октября 2012 года. Там же вы можете посмотреть размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности.
">80 видам предпринимательской деятельности. Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить Системы налогообложения, которые может выбрать индивидуальный предприниматель:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.
3. На какой срок оформляется патент?
Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.
4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?
Стоимость патента рассчитывается следующим образом:
Размер налога = (налоговая база: 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент) х 6 %
Налоговая база (размер потенциального годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности.
Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на странице Департамента экономической политики и развития Москвы на сайт или сервисом на сайте ФНС.
Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.
5. Как оформить патент?
Шаг 3. Через 5 дней получите патент.
Шаг 4. Оплатите патент.
6. Есть ли какие-то льготы?
Да. В Москве до 2021 года действуют налоговые каникулы для тех, кто в период с марта 2015 года по настоящее время зарегистрировал ИП впервые, ведет один из Виды предпринимательской деятельности:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
- Ремонт, окраска и пошив обуви.
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
- Ремонт мебели.
- Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
- Изготовление изделий народных художественных промыслов.
- Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий.
- Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике.
- Ремонт игрушек.
- Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества.
- Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы.
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
- Проведение занятий по физической культуре и спорту.
- Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
- Экскурсионные услуги.
- Деятельность по письменному и устному переводу.
Виды предпринимательской деятельности, по которым возможны налоговые каникулы, утверждены законом Москвы № 10 (редакция от 23 ноября 2016 года) от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».
">17 видов предпринимательской деятельности и выбрал патентную систему налогообложения. Налоговая ставка для таких предпринимателей в течение двух лет непрерывно составляет не 6 %, а 0 %.Также ИП на патентной системе налогообложения при соблюдении Условия, при которых ИП может получить налоговый вычет:
- у ИП не должно быть работников;
- предприниматель не должен работать в сфере розничной торговли или общественного питания;
- ИП должен зарегистрировать кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года;
- касса должна быть зарегистрирована после приобретения патента.
В этом случае ИП переходит на общую систему налогообложения.
Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.
Если предприниматель утратил право на патент либо если он закрыл ИП (и действие патента таким образом аннулировалось), новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.
Возможность работать по патенту появилась у бизнесменов совсем недавно – в 2013 году. Эта система налогообложения существенно отличается от тех налоговых режимов, что уже стали привычными для представителей коммерческого сектора и, несмотря на свою молодость, вполне вероятно, что с течением времени она станет востребованной и популярной – все предпосылки для этого имеются.
Патентная система налогообложения: коротко о сути
Смысл ПНС можно изложить в двух предложениях. Любой ИП при желании может получить патент на осуществление некоторых видов деятельности, прописанных в НК РФ. Патент заменяет собой оплату сразу нескольких видов налогов и выдается на строго определенное время.
Кто может работать по патенту
Работать по патенту могут не все: приобретать его имеют право исключительно индивидуальные предприниматели , юридические лица лишены этой возможности. Переход на патентную систему является строго добровольным.
Виды деятельности, к которым применима ПСН
| № | Виды деятельности для патента |
|---|---|
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги; |
| 4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных; |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; |
| 6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; |
| 7 | Ремонт мебели; |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; |
| 9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; |
| 10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; |
| 11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; |
| 12 | Ремонт жилья и других построек; |
| 13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; |
| 14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; |
| 15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; |
| 16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; |
| 17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; |
| 18 | Ветеринарные услуги; |
| 19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; |
| 20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов; |
| 21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); |
| 22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий; |
| 23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии; |
| 24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий; |
| 25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; |
| 26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; |
| 27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; |
| 28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту; |
| 29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; |
| 30 | Услуги платных туалетов; |
| 31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому; |
| 32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; |
| 33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; |
| 34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); |
| 35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); |
| 36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; |
| 37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; |
| 38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; |
| 39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; |
| 40 | Услуги по прокату; |
| 41 | Экскурсионные услуги; |
| 42 | Обрядовые услуги; |
| 43 | Ритуальные услуги; |
| 44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; |
| 45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; |
| 46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; |
| 47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; |
| 48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; |
| 49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; |
| 50 | Производство кожи и изделий из кожи; |
| 51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; |
| 52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; |
| 53 | Производство молочной продукции; |
| 54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав; |
| 55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; |
| 56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; |
| 57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; |
| 58 | Деятельность по письменному и устному переводу; |
| 59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; |
| 60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; |
| 61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников; |
| 62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; |
| 63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; |
| 64 | По решению местных властей в список патентов могут быть добавлены любые бытовые услуги. |
Как видно из таблицы, работать по патенту можно во многих областях предпринимательской деятельности. Например, оказывая парикмахерские, косметические, ветеринарные, ремонтные, образовательные, автотранспортные, дизайнерские, экскурсионные и многие другие услуги. Полный перечень работ, для которых можно приобретать патент, указан в Налоговом кодексе РФ.
К сведению! Региональные власти могут на местном уровне дополнять список видов деятельности, подходящих для работы по патенту.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.
Заявление на выдачу патента можно передать в налоговую службу:
- лично (в ИФНС по месту жительства);
- отослать через почту России – обязательно с уведомлением о вручении и описью вложения;
- через представителя при наличии у него заверенной у нотариуса доверенности от ИП;
- через электронный сервис, но только при наличии электронной цифровой подписи.
По прошествии пяти рабочих дней с момента получения заявления, налоговые органы обязаны выдать патент. Если же по каким-то причинам в предоставлении патента отказано, налоговая инспекция должна также сообщить об этом ИП не позже пятидневного срока.
Перейти на патентный режим можно и в любой другой период дальнейшей работы, но передавать заявление на покупку патента в налоговую инстанцию нужно заранее – за 10 дней до начала практических работ с его применением.
Причины для отказа в выдаче патента
При подаче заявления на получение патента нужно быть готовым к тому, что ИФНС в данной просьбе может отказать. Факторы, являющиеся основанием для отказа в выдаче патента:
- утрата права применять патент в текущем календарном году;
- неправильно указанный срок действия патента;
- заявление на патент по тому виду деятельности, который не подпадает под ПНС;
- пустые поля в заявлении на получение патента;
- выявление недоимки по налогу ПНС.
Ограничения для использования патентной системы
Не все ИП могут воспользоваться в своей работе патентом. В частности, ограничения предусмотрены, если:
- количество сотрудников, нанятых ИП, превышает 15 человек;
- прибыль ИП по тем видам деятельности, на которые распространяется действие патента выше 60 миллионов рублей. При совмещении упрощенной налоговой системы и патента, размер дохода определяется суммарно по ним обоим;
- патент не оплачен в установленные законом сроки.
Также патентная система не может быть использована для доверительного управления имуществом и по договорам простого товарищества.
Как платится налог на патенте
Налогом в патентном режиме, по сути, является та сумма, которую платит ИП, приобретая патент в налоговой службе. При этом оплатить патент предприниматель обязан не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления работ и услуг, подпадающих под патент, то есть в авансовом режиме.
Период действия патента
Выдаются патенты на строго ограниченное время – от 1 до 12 месяцев включительно. При этом предельной датой действия патента является окончание календарного года. Другими словами: патент можно получить, к примеру, с 12 августа 2016 года до 31 декабря 2016, но нельзя получить с того же 12 августа 2016 года до 12 августа 2017 года, поскольку 2017 – уже другой календарный год. Если патент требуется для выполнения работ в середине года, то здесь никаких ограничений нет: например, можно получить патент с 20 марта по 20 сентября. Таким образом, ежегодно патент нужно продлевать , подавая заявление на следующий год в налоговую службу не позднее середины декабря года текущего.
Внимание! В случае утраты права пользования патентом, вернуться к нему можно будет только с началом следующего календарного года.
Возможна ли покупка одновременно нескольких патентов
Патент можно купить сразу на несколько видов деятельности – здесь законодательство никаких запретов не устанавливает.
Единственное, что стоит помнить – стоимость патентов может существенно отличаться и в общей сложности составлять довольно крупную сумму.
Возврат денег за патент
Если патент по каким либо причинам утратил свою силу до истечения его срока действия, то предприниматель имеет полное право написать в налоговую службу заявление с просьбой ввернуть некоторую часть оплаченных за него денег. Но поскольку практика такая пока не очень распространена, то прежде чем это сделать, желательно проконсультироваться у налоговых специалистов.
Отказаться от использования патента до истечения срока его действия в одностороннем порядке по собственному желанию, предприниматель не имеет права.
Цена патента
Патент – документ не бесплатный. Цена патента по сути дела и является налогом, уплачиваемым ИП, применяющим патентную налоговую систему.
ЦП = 6% х ПД
Расшифровка:
ЦП
– цена патента;
ПД
– потенциально возможный будущий доход ИП;
6%
— размер налоговой ставки по ПНС.
Потенциально возможный доход по патентным видам деятельности устанавливается местными региональными властями. Каждый год этот показатель может меняться, а в тех ситуациях, когда сумма возможного дохода на новый год не определена, действует показатель прошлого года.
Если ИП получил патент на срок менее 12 месяцев, нужно делать перерасчет стоимости патента в зависимости от количества месяцев, на которые распространяется его действие.
Важно! В некоторых случаях при расчете стоимости патента помимо основных показателей, нужно учитывать еще и площадь торгового зала, количество наемного персонала, количество транспортных средств и т.д.
Вероятный потенциальный доход, в зависимости от сферы бизнеса, устанавливается региональными властями. Он носит непостоянный характер, то есть раз в год этот показатель может меняться, с учетом инфляционных процессов и других факторов, на него влияющих. Если величина потенциального дохода с нового года не изменилась, значит, действует тот показатель, который был принят на предыдущий год.
Большим преимуществом патентной системы является тот факт, что при достаточно высоких доходах, размер налоговой выплаты остается неизменным.
Совмещение патентной налоговой системы с другими налоговыми режимами
Патентную систему можно сочетать с другими специальными налоговыми режимами. Однако не устоит упускать из виду то обстоятельство, что на те виды деятельности, на которые распространяется действие патента, применять иные налоговые режимы нельзя.
Отчетность и налоговый учет на ПНС
При применении налоговой системы, индивидуальные предприниматели обязаны вести специальную Книгу учета доходов , причем, как написано в законе, по каждому патенту отдельно. Вести данный учет надо кассовым методом, то есть по факту поступления денег в кассу или на счета ИП. Полные перечень правил по учету доходов на патентной системе можно найти в ст. 346.53 НК РФ.
Патентная система не подразумевает сдачи деклараций. Однако если ИП сочетает ПНС и другие специальные налоговые режимы, например ЕСХН или УСН, то по ним декларации сдавать надо, даже если дохода по ним нет – в этом случае следует оформлять нулевые декларации.
Использование кассовых аппаратов на патентной системе
Применение патента освобождает предпринимателей от необходимости пользоваться контрольно-кассовой техникой. Вместо этого можно выдавать клиентам товарные чеки, квитанции, бланки строгой отчетности и любые другие документы, подтверждающие факт произведенной оплаты.
Оплата взносов во внебюджетные фонды
За себя ИП, применяющие патентную систему должны оплачивать взносы во внебюджетные фонды ровно таким же образом, как и на других налоговых системах, то есть: 22% — в ПФР, 5,1% — в ФФОМС, 2,9 % – в ФСС (проценты от минимального размера оплаты труда).
Что касается наемных сотрудников, то здесь ситуация другая – предприниматели платят за них только взносы в Пенсионный фонд, в размере 20% от начисляемого заработка, в ФСС и ФФОМ взносы за наемный персонал делать не нужно.
Плюсы и минусы патентной системы
Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:
- вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
- невысокая стоимость (но не всегда);
- отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
- возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
- не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.
Недостатки :
- большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
- необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
- требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
- невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.
Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.
