На него выдается патент. Что такое патент? Трудовой патент. Патент на работу для иностранных граждан. Критерий промышленной применимости

Патент на изобретение - понятие многозначное. Его можно расценивать и как соглашение между патентообладателем и органами власти, и как документ, дающий целый ряд прав его владельцу (и не только). Чтобы точно понять, что такое патент, нужно изучить его признаки - этим мы и займемся в нашей статье.

Что такое патент на изобретение?

Когда речь заходит о патенте , не всегда дело касается отношений в сфере охраны интеллектуальной собственности. К примеру, документ с таким названием применяется в области трудовых правоотношений при предоставлении работы лицам, прибывшим в Россию в безвизовом порядке. При этом законодательного определения патента на изобретение в России нет.

Чтобы отграничить это понятие от иных, стоит определить его признаки:

По сути, это соглашение между правообладателем и государством, выраженное в форме специального документа.
Условия такого соглашения предоставляют патентообладателю определенную совокупность прав в обмен на публичное раскрытие информации об изобретении. Часть прав перечислена в ст. 3 действующего до сих пор закона СССР «Об изобретениях в СССР» от 31.05.1991 № 2213-1, где указано, что патент на изобретение удостоверяет авторство, приоритет и исключительное право на использование.
Патент на изобретение можно получить, только если оно отвечает предусмотренным законодательством критериям, т. е. является:

техническим решением (в любой сфере);
новым;
промышленно применимым (подробнее о патенте на промышленный образец можно узнать );
соответствующим изобретательскому уровню.

Действие акта ограничено по времени. По общему правилу в России изобретение подлежит правовой охране в течение 20 лет.
Патент на изобретение, в зависимости от порядка его получения, действует на определенной территории: в пределах одного государства, небольшой группы стран или практически в мировом масштабе.

Остановимся на некоторых из перечисленных признаков подробнее.

Права патентообладателей и иных лиц

Российский патент на изобретение выдается патентообладателю Федеральной службой по интеллектуальной собственности (Роспатентом) в форме документа установленной формы (см. приложение к приказу Минэкономразвития от 25.05.2016 № 316). При этом отдельные права, связанные с объектом интеллектуальной собственности, возникают у патентообладателя и иных лиц еще до его получения (для удобства представляем их в виде таблицы).

Виды прав на изобретение и их содержание



		Право получения объекта патентования
Патентообладатель		Исключительное право	Приобретается после подачи заявки на получение патента и предполагает возможность использования объекта любым законным способом по усмотрению патентообладателя, в т. ч.: · разрешать или запрещать использование объекта иными лицами; · импортировать, изготавливать, продавать, хранить и совершать иные действия с продуктом, в котором использовано изобретение
Патентообладатель		Право на охрану	После получения патента и регистрации технического решения патентообладатель получает право на защиту его изобретения от неправомерного использования иными лицами и иных нарушений его исключительного права
Иные лица	Правительство России	Право использования объекта	Правительство имеет права использовать изобретение с целью обеспечения обороны и безопасности РФ. Согласия патентообладателя в этом случае не требуется, но его обязаны уведомить об использовании объекта, а также выплатить ему компенсацию
	Лица, создавшие и использовавшие схожее изобретение до подачи заявки патентообладателем	Право преждепользования	Право бесплатного использования собственного технического решения, аналогичного запатентованному. Объем использования ограничен применением, которое имело место до установления приоритета, и не подлежит расширению
	Лица, желающие использовать техническое решение	Право на принудительную лицензию	На основании решения суда лицо может принудительно получить лицензию на использование объекта, если патентообладатель в течение 4 лет после получения охранного документа не использует (либо использует недостаточно) изобретение, а также отказывает заинтересованному лицу в заключении лицензионного договора

Критерии отнесения изобретения к техническим решениям, примеры не соответствующих им объектов

Патент на изобретение выдается в отношении специального объекта, однако точно определить, что такое изобретение, тяжело. Препятствием служат неравномерное развитие экономики и технического прогресса в разных регионах мира, субъективные мировоззрения отдельных ученых и многое другое. В связи с этим в сфере патентного права принято оценивать представленный объект по ряду критериев, соответствие которым означает патентоспособность изобретения.

Не знаете свои права?

Основополагающий критерий, в соответствии со ст. 1350 Гражданского кодекса, звучит так: изобретение представляет собой техническое решение, относящееся к продукту (устройству, штамму микроорганизма, веществу, культуре клеток растений и животных), способу (т. е. совершению действий над материальным объектом при помощи материальных средств) или применению такого продукта или способа.

При этом техническим решением не будет, к примеру:

метод преподавания или воспитания;
проект планировки парка;
способ игры в бильярд, боулинг, карты и т. п.;
научное открытие, не решающее какой-либо технологической задачи.

Также некоторые изобретения, на основании п. 4 ст. 1349 ГК, не получат правовую охрану в РФ, даже если являются по сути техническим решением. Среди них:

Клоны человека и способы их создания. В п. 3.2 Руководства по экспертизе заявок на изобретения, утв. приказом Роспатента от 25.07.2011 № 87 (далее — Руководство) разъясняется, что клонированием считается процесс, состоящий из методов разделения эмбрионов для создания человека с тождественной ядерной генетической информацией. Однако не запрещено изобретать способы клонирования отдельных клеток и тканей человеческого тела.
Способы изменения генетической целостности мужских и женских половых клеток, целью которых выступает создание нового организма.
Промышленное или коммерческое использование эмбрионов человека.
Изобретения, противоречащие принципам морали, гуманности или общественным интересам. Поскольку нормативного определения этих терминов нет, Роспатент при рассмотрении должен прогнозировать реакцию общественности и принимать решение на основе прогноза.

Критерии мировой новизны и изобретательского уровня

Патент на изобретение выдается, если оно является новым, т. е. неизвестным в мировом уровне техники. В п. 5.1.1 Руководства поясняется, что уровень техники определяется через сведения об изобретении, которые стали общедоступными на территории всего мира до установления приоритета изобретения.

Приоритет при этом представляет собой запрет на принятие заявок на тождественное изобретение. Дата приоритета — это дата подачи первой заявки на патентование объекта (ст. 1381 ГК).

Общедоступность же наличествует, что любой человек может самостоятельно или опосредованно ознакомиться с данными о техническом решении из законного источника информации. Нормативное регулирование по вопросу определения времени, с которого данные становятся общедоступными, достаточно подробно. К примеру, если информация приобретает статус общедоступной в связи с публикацией на правах рукописи автореферата диссертации, то точкой отсчета признается дата его поступления в библиотеку.

Если источник признан общедоступным, даты предоставления общего доступа к данным и приоритета подлежат сравнению. Объект будет соответствовать критерию новизны, только если сведения об изобретении стали общедоступными после установления приоритета.

С уровнем техники связан также критерий изобретательского уровня, предполагающий, что для специалиста новое решение не должно следовать из уровня техники. Например, для специалиста очевидно, что решить проблему улучшения запаха маргарина можно путем добавления определенного вещества, поскольку из изобретательного уровня известно, что приятный аромат любого масла обусловлен содержанием в нем специальных веществ. Соответственно, «изобретение» такого способа улучшения запаха маргарина не соответствует критерию изобретательского уровня.

Критерий промышленной применимости

Последний критерий патентоспособности технического решения — его промышленная применимость в отраслях экономики либо социальной сфере.

ВАЖНО! В п. 4.1 Руководства уточнено, что данный критерий направлен на выявление потенциальной возможности использования изобретения в какой-либо области. Постановка перед патентообладателем вопроса о масштабах использования решения, наличии общественной потребности в его использовании или преимуществах перед иными средствами неправомерна.

Однако это не означает, что критерий применимости незначителен. При подаче заявки необходимо указать в документации средства и методы возможного применения изобретения. Если в заявке таких данных нет, они должны быть опубликованы в общедоступном источнике информации.

Например, в заключении Коллегии палаты по патентным спорам от 08.12.2017 (приложение к решению Роспатента от 21.12.2017 по заявке № 2016115156/06) указано, что в выдаче патента было отказано в связи с тем, что предложенное к патентованию устройство — генератор излучения гравитонов — не может быть использовано в связи с тем, что гравитоны являются гипотетическими частицами, существование которым экспериментально не подтверждено. Последнее означает, что реализовать такой генератор невозможно.

Срок охраны патентных прав в России

Еще один отличительный признак охранного документа — императивный срок его действия. Согласно ст. 1363 ГК, изобретение охраняется с момента получения патента до окончания срока действия исключительного права, т. е. в течение 20 лет, отсчитываемых с момента подачи заявки на регистрацию технического решения.

Этот срок может быть прерван как по воле патентообладателя (путем подачи соответствующего заявления или неуплаты ежегодной патентной пошлины), так и вопреки ей. Второе возможно в случае:

выявления несоответствия технического решения критериям патентоспособности;
отсутствия в документах заявки сведений, в достаточной мере раскрывающих суть изобретения;
нарушения порядка выдачи охранной бумаги при совпадении дат приоритета и др.

Национальные, региональные и международные патенты

Последний признак — это территориальный характер действия документа. Он означает следующее: те права, что дает патент на изобретение, охраняются лишь в пределах территории, на которой признается его действие. Как правило, патенты охраняют исключительные права в пределах одного государства (национальные патенты), однако существуют региональные объединения нескольких государств и так называемые мировые системы, включающие значительное количество стран.

Так, на территории РФ, согласно ст. 1346 ГК, признаются патенты, выданные национальным патентным ведомством, а также иностранные документы, приобретающие юридическую силу на основании международных договоров, заключенных Россией. Примером патента на изобретение, признаваемого на таком основании, служит евразийский патент (Евразийская патентная конвенция, Москва, 09.09.1994).

Таким образом, патент на изобретение — это выраженное в форме специального документа соглашение, которое удостоверяет права патентообладателя и иных лиц и дает правовую охрану объекту патентования на определенной территории в течение императивно установленного срока взамен раскрытия информации об изобретении. Те права, что дает патент на изобретение в России, не признаются и не охраняются на территории иных государств, пока патентообладатель не зарегистрирует патент на изобретение в национальном ведомстве иных стран или не воспользуется региональными/мировыми системами регистрации.

Желая узнать, что такое патент, следует предварительно оговорить, что на него действуют только на определенной территории: его использование возможно только в той стране, где был получен данный документ на изобретение. Он позволяет владельцу полностью распоряжаться своим интеллектуальным детищем: разрешать или запрещать его применение в разных областях, а также отдельным лицам или организациям.

Что такое документ, который можно получить в специализированном патентном ведомстве, выдача его оговорена регламентом и охраняется государством. В РФ исполнительным органом, который занимается оформлением данной документации, является Федеральная служба которая еще и занимается закреплением за конкретным лицом его - РОСПАТЕНТ. Патентование в России закреплено законодательно. Определение правил подачи заявок на него, а также экспертные действия для доводов заявителя установлены Административным Кодексом РФ.

При оформлении патента субъект получает защиту на свое изобретение, на полезную модель или на различные промышленные образцы. Если создана эксклюзивная вещь, но она не была запатентована, то никаких прав без документа на нее человек не имеет. Выдача именного патента на любое изобретение или отдельной модели дает ее автору возможность получения дивидендов.

В том случае, если заявка на патент была подана, а затем по некоторым причинам человек от нее отказался, то этот документ может получить другой гражданин с правом полного копирования. Таким образом, истинному разработчику не позволяется пользоваться исключительным правом на свое изобретение.

При определении, что такое патент, следует учитывать, что сроки действия изобретения ограничены двадцатью годами - с условием ежегодной поддержки.

Срок действия действителен до десяти лет, но возможно продление срока на три года по ходатайству изобретателя.

Условия, необходимые для выдачи патентов

Человек может получить патент на изобретение в случае, если:

а) оно новое и никогда ранее не было использовано в технических работах;

б) если у изобретения свой уровень технических характеристик;

в) является применимым в промышленных условиях, то есть его использование возможно на предприятиях и в сельскохозяйственных нуждах.

Все данные на соответствие патентного изделия устанавливаются государственной экспертной комиссией. Если заявленные требования соответствуют действительным показателям, то человек получает документ, удостоверяющий право на данное изобретение.

Выдаются патенты с целью поощрения технического прогресса и находятся они в области государственного контроля. По этим причинам государство напрямую заинтересовано в сохранности исключительных предложений по улучшению технологии любых процессов на производстве.

Мы рассмотрели, что такое патент. Однако стоит помнить, что на протяжении долгих лет государство занималось охраной промышленных секретов и высоких технологий. США, например, приравняли компьютерные программы к объекту национальной безопасности, был даже введен запрет на их вывоз из страны. Преследованию подвергались все съемные носители с компьютерной программой.

В последнее время все технологичные виды производства переданы для получения патентов только крупным корпорациям, работающим в соответствующих отраслях.

Патентная система налогообложения (ПНС) - это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:

В отношении дохода от того вида предпринимательской деятельности, на который оформлен патент.">налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
В отношении имущества, которое используется для получения дохода по тому виду деятельности, на который оформлен патент.">налога на имущество физических лиц;
По тому виду предпринимательской деятельности, на который оформляется патент. Освобождение от уплаты НДС не распространяется на НДС, который нужно уплачивать при ввозе товаров на территорию России и иные другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией.">налога на добавленную стоимость (НДС).

Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.

ИП остается только уплатить взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования - за себя и за своих работников, если они есть.

2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.

Право на патент имеют ИП, у которых:

работников - не больше 15 за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности);
сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.

Патент можно приобрести по Виды предпринимательской деятельности, по которым можно оформить патент в Москве, утверждены законом Москвы № 53 (редакция от 20 ноября 2019 года) «О патентной системе налогообложения» от 31 октября 2012 года. Там же вы можете посмотреть размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности.

">80 видам предпринимательской деятельности. Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.

Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить Системы налогообложения, которые может выбрать индивидуальный предприниматель:

общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

">разные способы налогообложения , либо приобрести несколько патентов.

Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.

3. На какой срок оформляется патент?

Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?

Стоимость патента рассчитывается следующим образом:

Размер налога = (налоговая база: 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент) х 6 %

В случае получения патента на срок менее календарного года:

Размер налога = (размер потенциально возможного к получению годового дохода: количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который выдан патент х 6 %

Налоговая база (размер потенциального годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности.

Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на странице Департамента экономической политики и развития Москвы на сайт или сервисом на сайте ФНС.

Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается:

Размер налога = (размер потенциально возможного к получению годового дохода: количество дней в этом календарном году) х количество дней срока, на который применялась патентная система налогообложения х 6 %.

5. Как оформить патент?

Шаг 3. Через 5 дней получите патент.

Шаг 4. Оплатите патент.

6. Есть ли какие-то льготы?

Да. В Москве до 2021 года действуют налоговые каникулы для тех, кто в период с марта 2015 года по настоящее время зарегистрировал ИП впервые, ведет один из Виды предпринимательской деятельности:

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
Ремонт, окраска и пошив обуви.
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
Ремонт мебели.
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
Изготовление изделий народных художественных промыслов.
Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий.
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике.
Ремонт игрушек.
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества.
Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы.
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
Проведение занятий по физической культуре и спорту.
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
Экскурсионные услуги.
Деятельность по письменному и устному переводу.

Виды предпринимательской деятельности, по которым возможны налоговые каникулы, утверждены законом Москвы № 10 (редакция от 23 ноября 2016 года) от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

">17 видов предпринимательской деятельности и выбрал патентную систему налогообложения. Налоговая ставка для таких предпринимателей в течение двух лет непрерывно составляет не 6 %, а 0 %.

Также ИП на патентной системе налогообложения при соблюдении Условия, при которых ИП может получить налоговый вычет:

у ИП не должно быть работников;
предприниматель не должен работать в сфере розничной торговли или общественного питания;
ваш доход превысил 60 миллионов рублей (учитывается доход как от деятельности по патентам, так и по упрощенной системе налогообложения).

В этом случае ИП переходит на общую систему налогообложения.

Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.

Если предприниматель утратил право на патент либо если он закрыл ИП (и действие патента таким образом аннулировалось), новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

Как получить патент в 2020 году

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Примечание : при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.

Заявление можно подать несколькими способами:

Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
По почте с описью вложения.
В электронном виде по интернету через операторов ЭДО .

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

Обратите внимание , начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание : законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Сколько стоит патент в 2020 году

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

Вида предпринимательской деятельности.
Места, в котором деятельность осуществляется.
Количества привлекаемых по этой деятельности наемных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

Обратите внимание, что в 2020 году регионы получили право объединять сходную деятельность из разряда бытовых услуг населению в группы и устанавливать для них общий предельный доход.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице .

Обратите внимание , в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).

С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Срок действия патента

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Примеры расчета стоимости патента

Пример 1. Расчет стоимости патента за полный год

Объект налогообложения

ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление с 1 января 2020 года предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев .

Расчет стоимости патента

660 000 рублей .

39 600 руб. (660 000 руб. x 6%).

Пример 2. Расчет стоимости патента за неполный год

Объект налогообложения

1 августа 2020 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев .

Расчет стоимости патента

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей .

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 16 500 руб. (660 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

Примечание : получить точный расчет стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также нередко необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Оплата патента (срок оплаты в 2020 году)

меньше 6 месяцев , тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы , в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев , тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание : если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Налоговый учет и отчетность

Учет полученных доходов

Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учета полученных доходов (КУДиР), причем по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учета доходов.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно .

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), могут соблюдать упрощенные правила кассовой дисциплины. Они не обязаны заполнять приходные и расходные ордера, вести кассовую книгу, устанавливать лимиты по выручке. Им необходимо лишь формировать документы по выплате зарплаты (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , в 2018-2019 годах большинство предпринимателей на ПСН обязаны были установить онлайн-кассы . Однако если у ИП нет работников и при этом он не осуществляет торговлю (кроме продажи товаров, которые сделал своими руками), то он может работать без ККТ до 1 июля 2021 года.

Примечание. В течение 2018-2019 годов ИП мог уменьшить стоимость патента на расходы по покупке и установке в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. с Однако с 2020 года этот кассовый вычет больше не действует.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определенных видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН , ЕСХН).

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно , по каждой системе налогообложения, вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам патентной деятельности).

Будьте внимательны , в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание , что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учета

Снятие с учета ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание : датой снятия с учета cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Частые вопросы по применению ПСН

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?

Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте .

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете , в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

При этом нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента. Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

Просмотров статьи